会计报表(中级经济师经济基础知识讲义)

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1、www.lekaowang.cn2016中级经济师经济基础知识讲义二十九、会计报表1、会计报表的概念2、会计报表的目标和作用3、会计报表的编制要求4、会计报表编制前的准备工作5、资产负债表的概念（掌握）：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，是月度报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种报表。6、资产负债表的作用（了解）：①资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经

2、济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。②资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。③通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。④通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司www.lekaowang.cn7、资产负债表的格式和内容（掌握）①资产负债表的格式：有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。②资产负债表的内容：资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非

3、流动负债列示。资产类项目资产类项目的排列顺序是按照流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。1）流动资产：在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。2）长期资产：变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产等。负债类项目负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动

4、负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司www.lekaowang.cn1）流动负债：偿还期在一年以内的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债。2）长期负债：偿债期在一年以上的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。所有者权益类项目，包括所有者投入资本、股本溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。所有者权益在资产负债表上排列顺序为：实收资本

5、、资本公积、盈余公积和未分配利润。三者关系：资产=负债+所有者权益在资产负债表上，既列示期末余额，又列示期初余额。方法具体方法适用范围填列依据点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司www.lekaowang.cn1.直接填列法资产负债表的大部分项目，如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、应付了福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。2.分1）根据若①货币资金（重根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”析计干总账科目要）的期末余额合并填列算填期末余额分列法析计算填列②未分配利润根据“本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额

6、时）或之差（余额方向相反时）填列。贷方余额大于借方余额时，直接填列差额；借方余额大于贷方余额时，差额用“一”数填列。2）根据总账科目期末固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资；余额与其备抵科目抵消应收账款、其他应收款、存货、短期投资。后的数据填列3）根据①预收账款（负根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷明细账期末债）方余额之和填列点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司www.lekaowang.cn余额分析计②应付账款（负根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细科算填列债）目贷方余额之和填列③预付账款（资根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借产）方余额之和

7、填列④其他应付款（负根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目债）所属明细科目期末贷方余额之和填列①一年内到期的长根据“长期债权投资”中一年内到期的数字填期债出权投资写4）根据总账科目和明②一年内到期的长据“长期借款”和“其他长期负债”一年内到期的数字细科目余额期负债填写 分析计③存货根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制算算填列半成品”、“生产成本”和“库存商品”等科目期末借方余额之和减去“存货跌价准备”后的金额填列④待摊费用（资根据“待摊费用”和