中外资源税费法律制度对比及对我国的启示

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1、第26卷第127期湖南财经高等专科学校学报Vol26No1272010年10月JournalofHunanFinancialandEconomicCollegeOct2010中外资源税费法律制度对比及对我国的启示叶莉娜(中南林业科技大学政法学院,湖南长沙410004)摘要资源税费立法作为解决资源短缺问题的法律手段被各国广泛采用,美国、俄罗斯、北欧一些国家根据本国国情进行了各具特色的资源税费立法实践并取得了显著的成绩。通过我国与其他国家在立法层次、立法目的、中央与地方的分享机制、征税范围、资

2、源税与费地位、配套机制、公众参与程度等方面的对比分析并以此作为借鉴,提出改革我国资源税费法律制度的建议。关键词自然资源;资源税;资源补偿费中图分类号F205;F810422文献标识码A文章编号1009-4148(2010)05-0008-05资源短缺问题是世界各国在经济发展过程中面一是开采税。是对自然资源的开采征收的税种,临的共同问题,而资源税费立法作为解决资源短缺目的在于通过抑制处于盈利边际上的资源开采活动问题的法律手段被各国广泛采用。资源税在西方发进而影响自然资源的

3、开采速度。目前美国已有38个达国家被明确为绿色生态税收,主要目的是保护生州开征开采税。由于各州定税权的存在,各州能够态和环境,促进资源的合理开发和利用。西方国家结合当地实际来深化资源税的引导机制,比如俄亥根据本国国情进行了各具特色的资源税费立法实践俄州的煤炭、石油、天然气税率与路易斯安那州就并取得了显著的成绩。笔者拟在介绍国外资源税费有很大差距,这充分体现了两者之间的资源成本差立法实践的基础上,通过我国与西方国家在立法指别,从而使得各州之间资源耗能价格与产出间的搭导思想、立法层次等方面的对比分析,提出我国资

4、配更为合理。源税费法律制度改革的建议。二是红利。在美国联邦政府财政收入中,构成一、国外资源税费立法实践矿业收入的包括红利、租金、权利金等,值得一提1、美国特色资源税制实践的是红利,所谓红利,是通过招标拍卖方式出让矿(1)立法机关业权,支付现金标金超出法律规定的权利金的那一美国没有全国统一的资源税制,其税制是由各部分标金。在市场化高度发达的国家,还有所谓州地方政府自行制定,这使得地方政府能够根据当矿产资源红利,其中典型就是美国。美国公有土地资源开采消耗的实际情况,来对资源税征收及时地上矿产的勘查开发执行

5、分类管理制度,其中的可进行调整。这对那些资源密集的州,如阿拉斯加、租让矿产,其矿业权的方式是招标租让。在竞争招得克萨斯等州而言,更具重要性,地方自主立法权标之中,对那些赋有已知矿床或前景较明朗地区的实现了区域资源环境与其经济增长的良性配合。矿产资源,其矿业权的出让方式是现金红利招标制(2)特色资源税种度。这种红利收入在美国一度曾相当可观,近几年收稿日期:2010-09-21基金项目:中南林业科技大学研究生创新基金项目我国资源税费法律制度研究(项目编号:2008SX17)阶段研究成果之一作者简介:叶莉娜

6、(1978-),女,河南登封人,中南林业科技大学环境与资源保护法学硕士研究生8美国每年红利收入在5-10亿美元之间。[1]人因加强管理,产材量超过国家规定指标的部分免2、俄罗斯特色资源税制实践征所得税。[4]资源大国俄罗斯于2001年进行了全面的税制改二、资源税费法律制度的中外对比分析革,建立了新的自然资源税制系统。对开采石油和1、立法层次不同天然气的课税额规定了特殊的分配方法,这些税款在西方国家,无论是强调中央集权的单一制国列入地方预算30%,列入联邦主体预算30%,列入家,还是侧重地方分权的联邦

7、制国家,无不将中央联邦预算40%。开采其他矿产的税收分配比例为税权置于地方税权之上,使地方税权受到中央税权50%列入地方预算,25%列入联邦主体预算,25%的制约和监督。并且,大部分国家的资源税费立法列入联邦预算。除了矿产,俄罗斯还对地下水开采都遵循税收法定主义,实行中央和地方两级立征税,地下淡水开采权税的最高水平为所开采原料法体制,即基本的原则性的资源税费立法由国家代价值的2%-8%。水资源税联邦预算占40%,联邦议机关执行,同时赋予地方相当的立法权限。如美主体预算占60%。矿产开采的主要税种,在税法

8、典国、俄罗斯、澳大利亚等。第26章规定。在联邦预算中占第三位,为17%。俄我国则遵循的是中央集权下的多部门立法,对罗斯全境征收矿产开采税的纳税人是根据俄罗斯联资源课税的同时也收取资源补偿费。从税收立法权邦法律成为地下资源利用者的单位或个体企业家;的横向分配来看,国家立法机关和行政机关都实际征税对象主要包括矿产。根据2005年1月1日起生上享有税收立法权,其中,在资源税的立法方面:效的俄罗斯联邦税法修正案,俄罗斯境