【精品word论文】商誉理论面面观

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1、公司研究论文-商誉理论面面观商誉作为一种不可辨认的无形资产，需要研究的问题很多，也很难。传统的商誉会计理论，一方面为商誉会计实务提供了一定的理论支持；另一方面传统商誉会计理论的缺陷，乂是商誉会计中一切矛盾和冲突的根源。商誉有外购与G创之分，外购商誉，有时乂被叫作合并商誉，与我国《合并会计报表暂行规定》中所说的合并价差省某些区别，也省一定的联系。为较全面、较系统地弄清楚它们，看必要从省关商誉的一些基木理论及其论争开始。一、商誉：究竟是什么对商誉的性质的不同认识恐怕是引起有关商誉的其它问题意见不一的主要原因。本世纪20年代，杨汝梅先生在其所著《无形资产论》一书（注：

2、杨汝梅：《无形资产论》，屮国财政经济出版社，1993年版。）屮，将商誉的性质归纳为以下五个方面：一是因企业内部人事上的良好关系而产生的特定价值；二是其存在较久且价值较为稳定；三是可以转让；四是在转让之际它可以用货H3度量;五是从广义上看，是企业屮由丁•一切组织制度完善及管理得法所获得的利益，因此，他认为，形成商誉的原因是多方面的，除了销售上的商誉外，还有生产上的商誉和理财上的商誉。杨汝梅先生的上述看法，可以说是为后人认识商誉的性质奠定了一定的基础。70年代，美W著名会计学家亨徳里克淼（E.S.Hendriksen）在其所著的《会计理论》（注：E.S.亨德里克森（

3、美）：《会计理论》（屮译木），立信会计图书用品社，1987年版。）一书中，从会计的角度对商誉的性质作了以卜*三种解释，称作商誉的“三元理论”：（1）对企业好感的价值；（2）超额收益价值;（3）总计价帐户论。“好感价值论”认为商誉产生的原因是由于宥利的商业联系、良好的职工关系和顾客对企业的好感。对企业的好感可能来自有利的地理位置、独人的特权以及良好的经营管理水平等因素，并认为当一个经营中的企业的买价超过其各个资产价值的总和吋，所超过部分可看作上述这些无形属性的代价。这种理论的合理性在于，人们对企业的印象的确冇好坏之分，良好的企业形象是企业获取超额收益的一个重耍因素

4、。其缺陷在于，对企业好感的价值难以用货币去计量，这一点，公司研究论文-商誉理论面面观商誉作为一种不可辨认的无形资产，需要研究的问题很多，也很难。传统的商誉会计理论，一方面为商誉会计实务提供了一定的理论支持；另一方面传统商誉会计理论的缺陷，乂是商誉会计中一切矛盾和冲突的根源。商誉有外购与G创之分，外购商誉，有时乂被叫作合并商誉，与我国《合并会计报表暂行规定》中所说的合并价差省某些区别，也省一定的联系。为较全面、较系统地弄清楚它们，看必要从省关商誉的一些基木理论及其论争开始。一、商誉：究竟是什么对商誉的性质的不同认识恐怕是引起有关商誉的其它问题意见不一的主要原因。本

5、世纪20年代，杨汝梅先生在其所著《无形资产论》一书（注：杨汝梅：《无形资产论》，屮国财政经济出版社，1993年版。）屮，将商誉的性质归纳为以下五个方面：一是因企业内部人事上的良好关系而产生的特定价值；二是其存在较久且价值较为稳定；三是可以转让；四是在转让之际它可以用货H3度量;五是从广义上看，是企业屮由丁•一切组织制度完善及管理得法所获得的利益，因此，他认为，形成商誉的原因是多方面的，除了销售上的商誉外，还有生产上的商誉和理财上的商誉。杨汝梅先生的上述看法，可以说是为后人认识商誉的性质奠定了一定的基础。70年代，美W著名会计学家亨徳里克淼（E.S.Hendrik

6、sen）在其所著的《会计理论》（注：E.S.亨德里克森（美）：《会计理论》（屮译木），立信会计图书用品社，1987年版。）一书中，从会计的角度对商誉的性质作了以卜*三种解释，称作商誉的“三元理论”：（1）对企业好感的价值；（2）超额收益价值;（3）总计价帐户论。“好感价值论”认为商誉产生的原因是由于宥利的商业联系、良好的职工关系和顾客对企业的好感。对企业的好感可能来自有利的地理位置、独人的特权以及良好的经营管理水平等因素，并认为当一个经营中的企业的买价超过其各个资产价值的总和吋，所超过部分可看作上述这些无形属性的代价。这种理论的合理性在于，人们对企业的印象的确冇

7、好坏之分，良好的企业形象是企业获取超额收益的一个重耍因素。其缺陷在于，对企业好感的价值难以用货币去计量，这一点，对会计学这一特别讲究计量的科学而言，将是非常严重的缺陷。“超额收益论”，有的称“超额利润的现值论”，认为商誉是预期未来收益（或对待产者的现金支付）的现值超过正常报酬的利润。在此，釘影响的学者是G.R.卡特利特和N.O.奥尔森，在其1968年发表的会计研究文集第10号《商誉会计》屮阐述了如下观点，“在目前的经营环境下，商誉的收益力概念是最切合实际的。让受和让出整个企业的主要动机是取得未来利润。在这种让受和让出企业的交易行为中所确定的价值，就是对企业收益力

8、的评价。这种收益力通过以