甲方供材的税务处

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1、甲方供材---旧政策一、旧《营业税暂行条例实施细则》第十八条纳税人从事①建筑、②修缮、③装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。　　纳税人从事④安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。二、国税发【2002】117号文件销售自产货物，同时提供建筑业劳务。如何三个条件的，分别缴纳增值税和营业税。1、符合条件的列明自产货物；2、具有建筑安装资质；3、合同上注明销售货物的金额和建筑合同的金额；四、甲方供材-----旧政策三、财税【2003】16号文件第三条第十三款（十三）通信线

2、路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。什么是设备？《关于明确建筑安装工程中的设备若干营业税问题的试行通知》（浙地税函【2004】436号）甲方供材----旧政策四、财税【2006】114号文件纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款

3、和设备价款）确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。根据财税【2009】61号文件第一条第15项，本文件已经全文作废。但是该文件的实际含义并未作废，而是提高级次到《营业税暂行条例实施细则》第十六条了。甲方供材----新政策五、新《营业税暂行条例实施细则》的规定（一）《营业税暂行条例实施细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款

4、。（二）《营业税暂行条例实施细则》第七条：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供①建筑业劳务的同时销售②自产货物的行为；(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形四、甲方供材甲方供材新政策大包业务：（一）乙方大包，建筑材料为购进。包括所有的原材料和设备、动力在内，大包合同额就是营业税计税依据。乙方开具全额发票。例如：大包合同8000万，其中购进材料的价款5000万元，则乙方开具全额发票8000万元，缴纳营业税。甲方凭借80

5、00万发票在税前扣除。（二）乙方销售自产货物，并做建筑业劳务。营业税计税收入为建筑安装费，增值税计税依据为货物销售额。此时，甲方取得了两类发票。问题1：如果乙方没有分开核算，如何处理？问题2：乙方超过180万元销售额，是否需要办理一般纳税人？甲方供材新政策甲方供材：（三）建设方提供的设备不缴纳营业税。例如：大包合同8000万，其中材料和设备共5000万元，设备1000万元、材料4000万元。则营业税计税依据为7000万元。此时乙方开具发票3000万元，缴纳营业税依据为7000万元。甲方凭借3000万建筑发票、5000万货物销售发票在所得税前扣除。（四）装饰劳务假设为

6、清包工业务，材料和设备价款500万，工程费300万，则营业税计税依据为300万元。即：营业税计税依据，既不包括甲方采购的设备价款，也不包括材料价款。此时，甲方取得了两类发票，一类是货物销售发票，一类为建安发票。思考：某企业销售精装修房，签订两个合同，是否可行？国税函【1998】53号文件。(五）国税函【1999】586号超定额部分应该缴纳营业税。甲方供材----新政策（三）建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。（一）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平

7、台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。（二）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。（三）修缮修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。（四）装饰装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。（五）其他工程作业其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道