《净额短期借款》ppt课件

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1、2021/7/21第5章应收和预付款项2021/7/2刘锦妹主讲2第5章应收和预付款项第一节应收及预付款项概述第二节应收票据第三节应收账款第四节　预付账款与其他应收款2021/7/2刘锦妹主讲3第一节应收及预付款项概述贷款是商业银行的主要业务，本课程略。应收款项——是指企业因销售商品、产品或提供劳务等日常生产经营活动发生的应向有关债务方收取的款项。其本质上属于在活跃市场中没有报价的金融资产及未来流入经济利益的货币金额能够固定或确定的货币性资产。主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款。2021/7/2刘锦妹主讲4第一节应收及预付款项概述预付款项——主

2、要是指企业因采购货物而预先支付给有关供货单位的款项。包括企业自行建造固定资产采用出包方式预付给承包单位的预付工程结算款项。是企业日常生产经营活动产生的短期性债权注意:不包括投资活动产生的应收股利和应收利息2021/7/2刘锦妹主讲5第二节应收票据应收账款—是建立在信用基础上而产生的口头承诺应收票据—是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由出票人签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款的书面承诺在我国，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。那么，应收票据在什么方式下产生？-----商业汇票结算方式下产生应收票

3、据。2021/7/2刘锦妹主讲6第二节应收票据一、应收票据的分类(P108)应收票据，是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票所形成的债权。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息则可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。2021/7/2刘锦妹主讲7第二节应收票据二、应收票据的计价应收票据的计价有现值法和面值法两种方法。现值法是指以应收票据到期值的现值作为应收票据的入账价值，其面值与现值之间的差额在票据持有期内按一定的方法进行摊销并计入当期损益；面值法是指应收票据按其面值作为应收票据的入账价值。由于我国商业票据的

4、期限一般较短（最长不超过6个月），一般按应收票据的面值入账。2021/7/2刘锦妹主讲8三、应收票据的会计处理设置“应收票据”科目进行总分类核算。同时还应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的详细资料。应收票据的期限，有按月表示和按日表示两种方式。按月表示时——到期日为“对月对日”。如果是月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。按日表示时——从出票日起按实际经历天数计算。即“算头不算尾”或“算尾不算头”。2021/7/2刘锦妹主讲9(一)应收票据的取得和收回应收票据销货取得商业汇票到期收回票款主营业务收入银行存款尚未到期

5、票据金额2021/7/2刘锦妹主讲10三、应收票据的会计处理(1)收到票据：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）(2)到期收款：(3)到期收不回：借：银行存款贷：应收票据借：应收账款贷：应收票据2021/7/2刘锦妹主讲11三、应收票据的会计处理【例5－1】20×8年3月1日甲公司向乙公司销售产品一批，（假设增值税率均为17％）不含税售价为80000元，产品已发出，假设符合收入确认的条件，款项尚未收到。甲公司编制会计分录：借：应收账款——乙公司93600贷：主营业务收入80000应交税费－应交增值税（销项税额）13600202

6、1/7/2刘锦妹主讲12三、应收票据的会计处理【例5－1】（续）甲公司编制会计分录：3月20日，甲公司收到乙公司签发并承兑的一张为期三个月的不带息商业承兑汇票，面值为93600元。借：应收票据93600贷：应收账款——乙公司936006月20日，应收票据到期收回票面金额93600元存入银行。借：银行存款93600贷：应收票据936002021/7/2刘锦妹主讲13四、应收票据转让企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借：材料采购或原材料等借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款等科目（差额

7、）2021/7/2刘锦妹主讲14四、应收票据转让【例5－2】沿用【例5－1】，假定甲公司于5月20日将上述应收票据背书转让给丙公司，以从丙公司处取得生产经营所需的原材料，并验收入库。根据丙公司增值税专用发票列明，所购原材料的不含税售价为100000元，增值税额为17000元，应付款项不足部分甲公司以银行存款支付。2021/7/2刘锦妹主讲15四、应收票据转让【例5－2】甲公司在应收票据背书转让时，编制会计分录：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应收票据93600银行存款23400日后在该应收票据到期时，若乙公司有足

8、额款项支付给丙公司，则甲公司不会产生连带责任确认的负债。若乙公司账面无款或款项不足，丙公司应根据应收票据背书