论税收法治监督机制的建立与完善

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1、论税收法治监督机制的建立与完善目录一、摘要…………………1二、正文…………………2（1）税收执法过程中存在的问题及原因（2）税收法治监督的形式（3）进一步完善税收法治监督机制的方法和途径三、2、在税收监督制约机制的作用和功能定位上，实现从单一目标向双重目标定位的转变。监督制约机制对于规范和约束税收执法权力，防止权钱交易，以权谋私，保证权力的正确、合法、有效行使等，发挥着重要作用。把加强廉政建设、惩治腐败作为它的首要任务是十分正确的。但是，必须看到，税收行政监督的功效并不应仅限于它的廉政作用，还包括促使税收行政高

2、效运行。一方面，要从规范、制约的角度，防止滥用权力，以权谋私。另一方面，要通过上下级的层级监督，专门监督等，促进执法高效运行，提高行政效能；及时发现并高速管理过程中存在的问题，纠正和补偿管理过程中的偏差和失误，防止懈于政事，怠于职守，该干不干，消极应付的官僚主义行为，使税务人员更勤政，更“优政”。3、在行使执法权的观念上，实现从“随意行政”、“无责任行政”向依法行政“有责任行政”转变。长期以来，个别税务人员在思想意识上错误地认为，自己手中有权力，就可以想怎么办就怎么办，习惯于以言代法，以权代法。随意执法现象十分

3、严重。在行使执法权的过程中，缺乏责任意识。要确保税收执法权的正确行使，就要从观念入手，克服个别人头脑中的“随意行政”、“无责任行政”观念，树立依法行政的观念，强化行政执法的责任意识。（二）抓好“四个落实”在实现上述“三个转变”的同时，还应考虑抓好“四个落实”。1、必须从改革体制、机制、制度入手，进一步规范税收执法权，强化监督制约机制有关政策措施、配套办法的创制和落实工作。党的十五大提出，廉政建设必须“标本兼治”。在税收执法监督的过程中，要在查处大案要案的同时，从体制、机制、制度入手，通过一系列配套的制度、办法，

4、管理、规范税收执法权。首先，应通过检讨体制层面的问题，进一步健全和完善税收管理体制。应通过对税收管理体制、征管模式、机构管理体制、干部队伍管理体制等进行深入的调查研究，从中找出不利于公正执法、严格执法、弱化监督职能的体制因素，并认真加以完善，形成“法治、公平、文明、效率”的执法新体制。其次，要进一步完善税收执法的运行机制。包括征、管、查“三分离”机制，减、免、缓税的审批机制，稽查四环节的运行机制等进行研究，从中发现问题，并制定相应的改进措施。如我市税务系统实行的稽查四环节外分离制度，把原来的稽查选案、实施、审理

5、、执行四环节由稽查局内部分离改为选案由征管科负责、实施由稽查局负责、审理由法规科负责、执行由打击偷税抗税办公室负责，四环节相互监督、相互制约，避免了执法的随意性。2、必须抓好内外部监督制度的落实目前，税收执法监督的两种形式内部和外部监督都存在一些问题，外部监督不力，内部监督上存在着上级机关对下级机关重使用轻管理，疏于监督；同级干部间相安无事，一团和气，不愿监督；政务不公开，渠道不畅通，下级难以监督，或者保障措施不力，不敢监督；有关监督的规章制度不细，执行不力；监督机制不完善，不利于监督；专门监督机关重事后查办，

6、轻事前防范。这些问题的存在严重妨碍了监督机制更好地发挥作用。因此，在外部监督方面，税务机关要全面实行税务公开，增强办税的透明度，加强与外界的联系，l自觉接受社会各界的监督；内部监督方面，要克服使用、轻管理和“老好好”思想，实行“一把手”负总责，班子成员分工负责，法制、纪检监察部门具体办理的制度，齐抓共管，切实落实各项廉政制度，保证税收法规正确贯彻执行，从源头抓起，防患于未然。3、必须抓好对税收执法权重点监控部位和环节的监督制约措施的落实。强化税收执法权监督要在全面推进的基础上突出重点，从执法权行使用权中问题较多

7、或易发生问题的环节、岗位入手，从监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手，进行重点监督。从目前税收执法权行使中存在的问题看，征收环节主要应从税款的征收入库、上解、提退方面，管理环节应从发票管理、停歇业户管理、企业所得税汇算清缴等方面，稽查环节主要从选案、稽查、审查、执行等四个程序，以及税务行政处罚等进行重点监控。要通过分析存在的问题，找出症结所在，并认真分析监督制约不力的原因。要进一步深化征管改革，完善制度，建立健全权力制衡机制。要运用计算机等现代手段，建立机控机制，减少人为因素带来的随意性。要健全制约制度

8、，实行权力分解，不断完善征、管、查相分离的征管模式，税收管理实行审核权与审批权分离，税务稽查实行外部四分离，税务处罚实行查、审分离、罚款与收缴分离等。要在完善制度的基础上严格检查，及时纠正和解决存在的问题，减少和预防滥用权力问题的发生。要加大对重点环节的监督力度，严格责任追究，特别要追究主要负责人的责任。4、须抓好税收行政执法“两项制度”建设的落实。两项制度即税收行政执法责任制和税收行