境外所得抵免讲复葱洛

《境外所得抵免讲复葱洛》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、境外所得抵免Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业所得税纳税人居民企业境内所得全球所得境外所得非居民企业设立——实际联系的境外所得机构场所未设立Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.所得来源地

2、的判定销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Cli

3、entProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.重复征税（双重征税）法律性重复征税经济性双重征税Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.解决重复征税的方式单边扣除法减免法/低税法免税法抵免法双边或多边国家间税收协定Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5

4、ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.抵免法直接抵免间接抵免应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.境外所得抵免政策依据税法第二十三条、二十四条实施条例财税[2009]125号——关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知国家税务总局公告2010年

5、第1号——企业境外所得税收抵免操作指南Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.适用范围居民企业——直接抵免和间接抵免包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业非居民企业——直接抵免在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额Evaluationonly.Createdwi

6、thAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.实际联系据以取得所得的权利、财产或服务活动由非居民企业在中国境内的分支机构拥有、控制或实施Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.境外所得税额抵免计算的基本项目境内、境外所得——分国别（地区）应纳税所得额可抵

7、免税额抵免限额实际抵免税额不能准确计算的，不给予税收抵免。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.境外应纳税所得额的计算境外应纳税所得额=境外税前所得–对应调整扣除已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Cop

8、yright2004-2011AsposePtyLtd.境外应纳税所得额的计算境外税前所得之一股息红利所得符合间接抵免条件：实际收到+间接负担+预提税（直接缴纳）不符合间接抵免条件：实际收到+预提税Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0