基于财务视觉下的企业税务风险防范策略

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1、基于财务视觉下的企业税务风险防范策略主讲人:北京国家会计学院中国财税培训高级讲师税收研究方向博士后肖太寿教授目录一、税务风险防范策略一：企业账务处理与合同相匹配二、税务风险防范策略二：依法账务处理，规避纳税风险三、税务风险防范策略三：纳税自查，排查账务中的纳税盲点一、税务风险防范策略一：企业账务处理与合同相匹配一、账务处理与合同相匹配的内涵账务处理与合同相匹配的含义是：合同与账务处理相匹配。如果企业的账务处理与合同的约定不匹配，则账务处理要么出现错账，要么出现假账。企业在控制税收风险，防范税务稽查的

2、策略是一定要做到合同与账务处理相匹配。二、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理实践中，不少工业企业、房地产企业与地方土地储备中心签订土地出让合同时，往往会出现地方政府给予工业企业、房地产企业一定的土地返还款现象。这种土地返还款表面上看来是企业支付给土地储备中心购买土地款的一部分，实质上是财政资金的一部分。这些土地返还款往往在土地出让合同中，政府会与购买土地的工业企业或房地产公司约定特别的用途。二、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理例如，约定土地返还款用于奖励给企业；用于房地产企业进

3、行拆迁补助；用于房地产企业就地建安置房；用于房地产企业项目外城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等基础设施工程建设。针对这些土地返还款不同用途的约定，如何进行账务和税务处理？在法律上是有一定依据的，企业财务人员在进行账务和税务处理时，必须依据相关法律依据进行账务处理和税务处理，否则会有税收风险。案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理（1）案情介绍房地产开发企业乙通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000万元，企业已缴纳10000万元。协

4、议约定如下几种情况：①在土地出让金入库后以财政支持的方式给予房地产开发企业乙补助3000万元，在该项目土地上建设回迁房建设，回迁房建成后无偿移交给动迁户。案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理②在土地出让金入库后以财政支持的方式给予房地产开发企业乙补助3000万元，用于该项目10000平方米土地及地上建筑物的拆迁费用支出。国土部门委托房地产开发公司进行建筑物拆除、平整土地并代委托方国土部门向原土地使用权人支付拆迁补偿费。约定返还的3000万中，用于拆迁费用1000

5、万元，用于动迁户补偿2000万元。企业实际向动迁户支付补偿款1500万元。案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理③在土地出让金入库后以财政支持的方式给予房地产开发企业乙方补助3000万元，用于该项目的拆迁补偿支出。④在土地出让金入库后以财政支持的方式给予房地产开发企业乙方补助3000万元，用于该项目外城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等基础设施工程建设。案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理⑤在土地出让金入库后以财政支持的方

6、式给予房地产开发企业乙补助3000万元，用于企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施。⑥在土地出让金入库后以财政支持的方式给予房地产开发企业乙补助3000万元，用于乙企业招商引资奖励和生产经营财政补贴。请分析这3000万元的财务和税务处理。案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理（2）账务处理本案例中的房地产企业与国土部门签订的土地出让合同中，对政府给予的土地返还款的用途进行了不同的约定，根据“不同的合同约定决定不同的账

7、务处理”的原理，房地产企业必须根据合同中的不同约定条款进行不同的账务处理，否则会有税收风险。有鉴于此，本案例中的账务处理如下：案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理①合同约定第一种情况：土地返还款就地建安置房的账务处理（单位：万元）。土地出让金返还用于建设购买安置回迁房的法律实质是房地产企业开发的回迁房销售给政府，政府通过土地出让金返还的形式支付给房地产企业销售回迁房的销售款，然后政府无偿把回迁房移交给拆迁户。为此，土地返还款就地建安置房的账务处理如下：案例6：某

8、房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理收到返还款时：借：银行存款3000贷：预收账款3000借：营业税金及附加165贷：银行存款165完工结转收入时：借：预收账款：3000贷：主营业务收入3000案例1：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理②合同约定第二种情况：土地返还款用于房地产企业代理拆迁和代理支付拆迁补偿费的账务处理（单位：万元）。土地出让金返还用于支付动迁户补偿款和拆迁费用时，企业应冲减往来和做其他业务收