ethicsinauditing商业伦理

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1、Topic8ProfessionalResponsibilitiesandEthicalObligationsinAuditing审计中的职业道德McGraw-Hill/IrwinCopyright©2008byTheMcGraw-HillCompanies,Inc.Allrightsreserved.KD是有限合伙公司，成立于2000年，主要从事房地产交易获利。公司的报表由当地的ABC会计师事务所审计。ABC对2004-2006年度的报表均出具标准无保留意见，并宣称审计符合审计准则。MJ是负责该项审计任务的经理

2、，PT是负责该审计客户的合伙人。07年8月20日，MJ和PT召集KD审计小组的成员，来讨论由另一家事务所对ABC审计的同业互查结果，其中这家事务所对KD审计意见提出修改建议，认为不符合质量控制和审计准则要求。KD审计小组除了MJ和PT俩人外，还有4位刚从大学毕业07年1月才上班的组员。主审是TK，他也是KD合伙人之一的K的儿子。同业互查结果表明，有几处问题需要向当地行业组织报告，要点归纳如下：由经纪公司保管的KD资产缺乏书面证明，KD合伙人只是从经纪公司那里口头得到2500万的余额数据。审计人员没有考虑从其他方收

3、集审计证据来核实这2500万的账户余额。审计人员在本事务所接手前，没有发现KD已经被审计过，不过，ABC事务所的永久性档案里有关于KD前任审计师的文件。ABC的审计人员没有就审计发现的问题跟前任审计师进行沟通，也没有发现前任审计师是因为与KD在会计准则应用上存在分歧而被解聘的这一事实。KD合作人K也没有向MJ和PT提及经纪公司给KD的关于那2500万资产账户余额的口头报告。ABC没有任何MEMO、工作底稿或其他文件注明TK是审计客户合伙人K的儿子。思考ABC在DK的审计中存在着哪些违反审计准则的行为？ABC在DK

4、的审计中独立性受到怎样的损害？应采取哪些步骤予以防范？ABC在DK的审计中，审计人员应具有何种程度的关注职责和独立性？假定KD的经纪公司对KD的口头余额报告经过审计程序核实确实存在，是否就意味着这种核实事项与本审计不相关？假如这种问题不能正确解决，将来会发生怎样的后果？小结会计职业道德问题：诚信/公正、客观、应有的职业关注小结ABC在DK的审计中存在着哪些违反审计准则的行为？口头确认前任审计师沟通审计人员的培训与胜任能力应有的职业关注K与TK的父子关系审计人员的独立性口头确认计划与监督合伙人扣留重要信息证据的充分

5、性缺乏账户的证明资料小结ABC在DK的审计中独立性受到怎样的损害？应采取哪些步骤予以防范？K与TK的父子关系：形式上的独立性/实质上的独立性客户关系表（Clientrelationshipformstoalltheauditstaff）决定：1）放弃客户；2）放弃员工；3）绝对分开1)droptheclient;2)droptheemployee3)keeptheemployeeandclientveryseparate小结ABC在DK的审计中，审计人员应具有何种程度的关注职责和独立性？1）遵守职业技术及道德准则

6、2）不断提高业务能力和服务质量3）任用具有胜任能力的审计人员本案例中未尽到应有的职业关注和独立性的问题包括：1）口头确认2）K与TK的父子关系何谓审计？WhatisanAudit?ExaminationofcompanypreparedfinancialstatementsinaccordancewithGAAPSECrequiresallpubliccompaniestohaveanauditEnhancethereliability中注协：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料

7、进行独立审查并发表意见。（《独立审计基本准则》）审计报告范例Exhibit:TheAuditor’sStandardReportIndependentAuditor’sReportWehaveauditedtheaccompanyingbalancesheetofXCompanyasofDecember31,20XX,andtherelatedstatementsofincome,retainedearnings,andcashflowsfortheyearthenended.Thesestatementsare

8、theresponsibilityoftheCompany’smanagement.Ourresponsibilityistoexpressandopiniononthesefinancialstatementsbasedonouraudit.WeconductedourauditinaccordancewiththestandardsofthePublicCompany