营改增对房地产企业会计核算与纳税影响分析

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1、经贸实践2017,22,140营改增对房地产企业会计核算与纳税影响分析河北联驰房地产开发有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着营改增政策全面实施，各领域正逐渐思考如何冇效应对营改增所产生的挑战。房地产行业对我国经济发展具有非常重要的影响，自2015年房地产行业正式纳入营改增的试点范围，到2016年房地产行业全面实施营改增，这使得人们日渐关注营改增对房地产企业会计核算与纳税产生的影响，对制定更加完善纳税筹划具有非常重要的作用。木文对营改增对房地产企业会计核算与纳税影响做了分析，提出了营增改对房地产企业会计核算与纳税影响应用对策，为提升房地产企业会计核算有

2、效性打下良好的基础。关键词：营改增;房地产;会计核算;纳税;影响;对策;作者简介：陈金娟，河北联驰房地产幵发有限公司。前目营改增影响下，国内的房地产企业发展呈现出规范性，这也使得房地产行业逐步进入到调整发展阶段，从目前来看，会计核算方面仍然存在着非常大的不足，对会计业务发展存在着制约。房地产行业运作过程中，会计业务在其中扮演重要角色，若是出现问题，可能产生非常严重影响，促使企业产生巨大损失。营改增改革规避营业税存在着的重复征税问题，房地产企业环节非常复杂并且产业链非常长，减小税负能够有效缓解房地产房价上升过快的问题，同时也能够降低房地产市场的准入条件，这样能够促

3、使小规模房地产企业能够参与到房地产市场竞争中。房地产企业同供应商、合作商进行沟通，能够实现增值税发票抵扣，有利于优化房地产产业链发展，同吋也能够规避偷税漏税行为，营改增改革对房地产企业发展具有非常重要的作用。一、营改增对房地产企业核算与纳税影响营改增改革有效落实，能够有效规避重复征税问题，实际上，增值税主要是根据不同流转环节开展征税工作，营业税主要是根据销售额进行征税，房地产成本实际上包含很多内容，诸如，土地成本因素、材料成本因素、人工成本因素等。建筑材料在房地产建设过程中需要缴税，房地产销售时，还需要缴纳营业税，这就出现二次缴纳问题。重复收税在一定程度上提高了

4、房地产企业成本，那么可能造成后期楼盘价格升高，对消费者产生非常大的压力，不利于房地产企业的长远发展。将营业税转变成增值税，在增值环节缴纳税费，可以利用增值税的发票来抵扣材料成本与相关成本花费，这样能够有效缓解企业存在着的税负负担。营改增改革对会计核算工作人员综合素质要求越来越高，同时增加了财务核算工作困难，营业税核算过去只是根据账目开展核算工作，营改增后需要做好项目落实工作后才能够核算，增值税认证过程中也大多釆取网上申报或者是抵扣方式，对工作人员整体素质带来比较大的挑战，同时在一定程度上还会加剧财务安全隐患。营改增影响不，不仅能够规避重复纳税的问题，还有利于培养

5、房地产企业的纳税意识，优化房地产企业纳税管理工作。财务工作部门重视企业票据的审核工作，采取更加细致测算方式，提升房地产企业纳税制度的规范性，同时更加重视财务工作人员以及业务工作人员税务意识与税务素质，更加重视国家税收方面优惠政策，营改增改革能够促使房地产企业自上而下构成统一化税负降低意识。二、营改增对房地产企业会计核算与纳税影响对策（一）重视票据管理与税务筹划工作从目前来看，营改增改革对房地产企业票据管理与税务筹划具有非常积极的影响，有利于企业税务工作人员能够更加全面、更加有效掌握会计核算工作以及纳税工作，有利于提升纳税统筹科学性，特别是房地产成本方面税务筹划工

6、作。房地产企业在实际经营过程中，考虑到工程项目对资金消耗非常大，同时房地产建设周期比较长，那么就需要做好企业内部之间的有效沟通，及时掌握国家最新的税务优惠政策，能够将企业税务筹划与国家税收新政策之间冇效关联，提升税务筹划有效性。此外，企业还需要将期间分摊能够有效应用到项A整体开发中，实现税负的一次性核算，这样能够在一定程度上减少税负负担。获得增值税发票时，需要同商家有效沟通，避免延期中报，若是出现延期中报，那么可能造成不必要的资金占用。票据管理的规范化也非常重要，那么就需要严格控制票据管理的规范化，定期开展工作人员培训工作，这样能够有效规避暗箱操作。因此，需要明

7、确营改增具体N容与要求，认识到营改增对会计核算工作与纳税影响，有效开展纳税筹划工作，落实成本税务筹划。房地产流转税是房地产产业流转后产生的，那么就需要结合实际情况做好税务结构研究工作。（二）重视人才培养工作房地产企业在实际运行过程中，企业工作人员是进行会计核算与纳税工作的实施主体，其业务工作能力以及综合素质对企业的税务筹划具有非常大的影响，直接影响税务筹划科学性与有效性。增值税中，票据管理工作是否顺利，这同财务工作部门、相关工作部门等具有非常密切的关联，那么就需要共同承担财务风险，实现财务工作部门与业务工作部门之间有效协调。房地产企业在实际经营过程中，需要加大房

8、地产企业员工在纳税义务方