对农村信用社财务治理的思考

《对农村信用社财务治理的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、对农村信用社财务治理的思考，信用社经营困难、效益低下、亏损面大。究其原因，除了体制等外部条件的制约之外，财务治理工作没有规范化是一个重要的原因。如何加强农村信用社的财务治理是一个现实而迫切的。一、农村信用社财务治理的现状从农村信用社财务治理的现状来看，其正处在从传统的财务治理向财务治理转型的阶段，主要表现在以下三个方面：１．依法稳健经营，建立了的财务治理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化治理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业用度情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学

2、的进行、分析、猜测和决策，对信用社筹资治理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划治理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部分控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综适用度率治理将用度与财务收进挂钩，用度额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收进是多是少的“用度定额治理”更灵活、有效。２．以财务决策为中心的现代财务治理机制还没有形成，财务治理仍然属于以计划为中心的传统治理。目前，农村信用社财务治理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前猜测

3、、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务情况，达不到动态治理的目的。而且，数目指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是用度支出的考核指标单一，仅有“综适用度率”一项。固然它比用度定额治理前进了一步，但仍不够科学。３．内部财务治理不严格，体现为有章不循、违章不纠、治理松懈。这主要表现在对《农村信用社财务治理实施办法》执行不到位上。目前，比较突出的题目是对抵贷资产处理不当。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因

4、无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往账务处理不当，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。《农村信用社财务治理实施办法》第五十三条规定：“信用社取得的不能立即变现的抵贷资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账或坏账按规定进行核销；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为信用社的负债，待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社确当期

5、收进或退还借款人。”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计进“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账预备金、所欠利息部分冲减坏账预备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。二、农村信用社财务治理题目的成因１．观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务治理机制。时至本日，财务治理在治理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，浪费浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社

6、财务状况进一步恶化。同时，目前信用社的职工尽大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念，职员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比贸易银行，这种状况大大降低了信用社的活力。２．农村信用社内部财务制度不健全。农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：第一，农村信用社职工经费计提，治理办法的改革与创新；第二，农村信用社业务宣传费计提比例欠公道；第三，由于农村信用社机构数目较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的进步。