第1编参考答案

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1、第一章  注册会计师审计职业特点参考答案一、单项选择题1[答案] B[解析] 本题的“主体”是注册会计师审计。选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。2[答案] C[解析] 注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立（既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者）。所以选项ABD的提法是正确的。

2、3[答案] B4[答案] B[解析] 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。5[答案] D[解析]  注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。6[答案] B[解析] 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独

3、立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项D不正确。7[答案] D[解析] 注册会计师审计是独立性最强的审计，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是财务报表的保证人，所以ABC不正确。8[答案] 

4、D9[答案] B[解析] 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理

5、保证之分，故选项D不正确。10[答案] D[解析] 选项A，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；选项B，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题；选项C，注册会计师不是财务报表的保证人，不可以保证财务报表的可靠程度，财务报表的编制是被审计单位管理层的责任，所以ABC不正确。二、多项选择题1[答案] AD2[答案] BC[解析] 选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项D为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。3[答案] ACD[解析]  随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化

6、，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。4[答案] ABD5[答案] AC[解析] 内部控制风险的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。6[答案] ABCD7[答案] BCD[解析] 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。8[答案] BCD[解析] 政府审计体现为较强的单向独立，注册

7、会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。9[答案] ABD[解析] 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同，审计标准的不同，经费和收入来源的不同，取证权限的不同，发现问题处理方式的不同。10[答案] CD[解析] 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。11[答

8、案] AD[解析] 政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是注册会计师审计