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时间:2018-12-03
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1、中小企业应收账款管理的研究【摘要】随着现今的市场经济快速发展,企业竞争日益激烈,中小企业为了提高市场占有率,开始利用赊销手段来增加产品的销售额,当赊销逐渐成为现代的营销理念,应收账款的地位与影响也就应运而生。应收账款是伴随着企业的销售行为发生而形成的一项重要的债权,对企业而言既是机遇又是挑战。中国2/vie 本文通过了解广西桂林三金集团股份有限公司(以下简称“三金集团”或“公司”)2015年度及之前的应收账款管理情况,深入对其应收账款管理的研究,并结合三金集团自身的情况,提出改进应收账款管理的措施。 【关键
2、词】应收账款中小企业应收账款周转 一.应收账款相关理论概述 (一)应收账款的定义 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等,它是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。 (二)应收账款的形成原因 ⒈竞争的需要 商业竞争是发生应收账款的主要原因,在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格
3、、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款,是一种商业信用。 ⒉销售和收款的时间差 商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结
4、算需要时间的缘故。结算手段越是落后,结算时间就越长,销售企业只能承认这种现实,并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容。 (三)应收账款管理 应收账款管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信企业采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款,降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分,它属于企业
5、后期信用管理范畴。 广义的应收账款管理分为两个阶段:第一个阶段是,从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理,即拖欠前的账款管理;第二个阶段是,应收账款到期日后的账款管理,即拖欠后的账款管理。 ⒈应收账款管理的重要性 应收账款是一把双刃剑,日益增长的应收账款是造成企业经营困难的重要原因之一,因此加强企业应收账款的管理是十分必要的。首先,加强企业应收账款管理能够有效地改善企业的资金收支状况;其次,加强对企业应收账款的管理能够加快企业资金的周转速度;最后,加强对企业应收账款的管理能够提高公司的成本效益。
6、二、��收账款管理的分析和评价 (一)应收账款的评价指标 应收账款是企业资产的重要组成部分,其质量直接影响企业的财务状况、收益水平和收益质量等方面,从而也关系到企业的生存和发展。应收账款的评价指标有以下几点: ⒈应收账款周转率,它说明了公司在一定的期间内把应收账款转为现金的平均次数,是反应一个公司的应收账款周转速度比较直接的指标。其计算公式如下: 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额 赊销收入净额=赊销收入总额-赊销退回-赊销折扣与折让 应收账款平均余额=(应收账款期末余额+应收账款期末余
7、额)/2 ⒉贷款回收率。贷款回收率指一定时期内贷款收回额占贷款发放额或累计额的比例,它在一定程度上反映贷款收回情况和贷款管理水平。贷款回收率是衡量商业银行经营管理水平的重要指标,而通过期货市场掌握企业原材料、产品或存货的真实价值以及企业的资金运用情况,对于商业银行控制贷款风险,提高信贷资产质量起着积极有效的作用。其计算公式如下:① 贷款累计收回率=本期贷款累计回收额/本期贷款累计发放额 到逾期贷款收回率=本期到逾期贷款累计收回额/本期到逾期贷款累计额 ⒊应收账款与日销售额比率指数。指企业报告期应收账款与
8、日销售额比和基期应收账款与日销售额比之间的比率。其计算公式如下: 应收账款与日销售额比=年末应收账款总额/(销售收入/365) (二)应收账款分析的评价方法 如需了解企业的应收账款现状,仅知道应收账款评价指标的计算方法是不够的,要更清楚知道那些指标的变动代表着企业应收账款所处的状况。 1.应收账款周转率反映企业应收账款收回速度快慢及管理效率高低。一定期间内,企业的应收账款周转率
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