南京建工集团营改增应对措施策略_赵同庆

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1、“营改增”应对策略汇报报告人：赵同庆中国注册会计师、高级会计师2016.03.30北京安峰010-57200868www.ppp163.cn南京建工集团简介1营改增对建筑企业的影响2营改增应对策略3南京建工集团简介1南京三建南京建工南京建工集团有限公司是于2005年9月改制重组的一家具有五十余年历史的大型建筑施工企业。拥有房屋建筑工程施工总承包特级资质；市政公用工程总承包壹级资质；建筑装修装饰、钢结构、机电设备安装、地基与基础、消防设施工程专业承包壹级资质；同时拥有房地产开发和外经资质；还具备商品砼贰级资质；公路工程

2、总承包贰级资质；水利水电工程施工总承包叁级资质。资质能力集团先后参与了南京长江二桥、上海广播大厦、江苏大厦、深圳金港大厦、南京长发大厦、奥体中心、南京地铁、隧道立交等现代化城市的一座座标志性建筑的建设。近年来还承建了南京2014年青少年奥林匹克运动会体育公园、南京六合文化城、燕子矶保障房等重点工程的投资建设。集团多次荣获全国优秀施工企业，江苏省建筑业竞争力百强企业，江苏省建筑业优秀企业，南京市文明单位等荣誉称号。国家鲁班奖、国优奖、银质奖、扬子杯、金陵杯等建筑高等奖项，累计获得超过百项。为万科、仁恒、朗诗等知名房企战

3、略合作伙伴，国家“守合同、重信用”单位。技术能力目前注册资本为12.6亿元，员工3000人以上；集团总资产达到180.9亿元，净资产达到45.6亿元；2015年实现产值110亿元；规模能力无论是现代化城市的标志性建筑，还是情牵万家的民生工程，南京建工人用品质和速度镌刻的不仅是社会责任，更是敢挑重担，能打硬仗的企业特质。南京建工始终以人为本，尊重员工，发展员工。广泛开展员工团队、企业文化建设活动，成立员工爱心基金，帮扶困难职工。积极参加社会抢险救灾。在抗击非典、汶川灾后重建、社会事故抢险中表现突出；长期开展捐资助学、志

4、愿者服务、帮扶慰问等活动；与社区街道结为共建单位，协同发展，共建和谐社会。社会责任营改增对建筑企业的影响23月23日，财政部与国家税务总局正式下发财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增全面实施自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。“营改增”对建筑企业带来的变化和影响一、建筑业一般纳税人提供建筑服务计税规定老项目可适用简

5、易计税方法，按3%计缴增值税新项目甲供工程，可选择适用简易计税方法以清包工方式的，可以选择适用简易计税方法除上述三种情形外的新项目以一般计税方法计税适用一般计税的项目跨地区的，全额计算应纳税额，扣减分包款按2%的预征率预缴适用简易计税项目跨地区的，扣除分包款后的余额按3%征收率计算应纳税额，并在当地预缴二、房地产开发企业一般纳税人计税规定1、销售自行开发的房地产老项目可选择适用简易计税方法，按5%征收率计税2、销售自行开发的房地产新项目适用一般计税方法，税率为11%；但其新项目可以扣除向政府部门支付的土地出让金后的余

6、额为销售额3、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。三、税率及税款计算变化由3%营业税到11%的增值税应纳增值税额=销项税额-进项税额营业税=收入总额*3%实施“营改增”后就得按增值税相关规定进行缴税。在我国增值税的征收管理过程中，实施严格的“以票控税”，销项税额在开具增值税专用发票时或收讫销售款项或取得索取销售款项凭据当日纳税义务就已经发生，而进项税额是凭符合条件的专用发票抵扣，受取得不同税率高低的影响、也会因无票、假票、虚开发票以及发票不符合规定等各种原因得

7、不到抵扣。实施“营改增”后对建筑施工企业在成本的测算、涉税的核算、税票的管理都较以前营业税复杂很多！四、计价规则变化建标办【2016】4号文明确：工程造价=税前工程造价*（1+11%）其中税前工程造价为：人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，与营业税相比，同样是这些取费内容，但其实质有很大的变化，业主在新规则下，对材料费、机械费、企业管理费按17%计算不含税，以降低其成本，甚至提高甲供材的数量，对施工企业来讲将会是收入下降和利润的不确定性。营业税下：设税前工程造价为A：人工费、材料费、施工机具使

8、用费、企业管理费、利润和规费之和，则营业税下含税工程总价即施工企业工程收入为A*（1+3%）；也是甲方的总成本；假设施工企业毛利率为8%（含3%营业税，2%的间接管理费和机构管理费，3%利润，不考虑财务费用），则其成本为A*1.03*0.92=A*0.948增值税下：假设甲方的工程造价不变(仍为A*1.03），则乙方的收入在增值税下为：A*1.