基于c2c模式的电子商务税收问题探析

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1、基于C2C模式的电子商务税收问题探析基于C2C模式的电子商务税收问题探析一、C2C模式下电子商务税收的必要性分析　　（一）C2C模下式税收的法律依据--税法　　我国税法规定，我国境内所有从事经营活动的单位及个人都应依法纳税，这也就是说不论是实体经营还是网络经营，销售价格超过征税点就要依法缴税。我国的税法为C2C电商征税提供了法律依据，虽然目前我国电商征税制度还未得到普及，但并不意味着电商企业未来可以不依法纳税。[1]　　（二）国外的税收政策的借鉴　　英国针对电商征税的相关政策于2002年正式生效，其明确规定了网络经营

2、商店依法缴税的细则；美国的《电子商务法案》于1998年正式实施，明确规定了店商免税的具体情况，提出了C2C网商应依法征税的具体要求；欧盟成员的《电子商务法》于2003年正式实施，其征税主体包括非欧盟企业，明确规定了电商征税范围以及征税金额。[2]　　（三）C2C模下式免收违背了公平性原则　　我国针对实体店的经营活动规定了具体的征税制度，这与C2C模式下电商征税制度缺乏存在巨大的反差，这在一定程度上违背了公平性的经营原则。虽然，电商征税制度的实施在短期上不利于电商的发展，从长期发展来讲，对其经营和发展是有利的。　　二、

3、C2C模式下我国电商税收面临的困境　　（一）税收成本高、管理难度大　　我国的电商企业数量庞大。据统计，2015年我国的电商数量已达到1360万家，比2014年电商数量增加9.3%。[3]极快的发展势头使得我国的电商税收监管困难，相关的监管部门管理难度大、税收成本高。此外，我国现行的税务监管体制主要是针对实体店铺而设定的，而对C2C模式下的征税体制还不够完善，针对电商税收难以实现有效的税收监管。　　（二）相关的税收政策不健全、不规范　　目前，针对电商征税的具体政策和相关管理条例较少，特别是针对网络交易相关的规定，目前，

4、网络商家以营利为主要目的，原则上应先注册登记后依法缴纳税款。[4]实际上，我国大多数的网商并无营业执照，再加上缺乏相关的管理规范，因而存在网商漏税的情况。　　（四）征税制度的实施将对电商企业的发展产生消极影响　　电子商务具有效率高、成本低的经营特点，一部分无固定职业者以及大学毕业生纷纷创办网店，促进了网上创业的发展，在推动结构转型和促进就业等主面起着重要的作用。然而，征税制度的实施、网店经营成本增加，网商极有可能通过增加产品价格而弥补增加的成本，这在一定程度上会使网商推动其价格优势，增加经营成本，消减网商的经营热情，

5、对电商的发展产生一定的负面影响。[5]　　（五）征税制度的社会认可度不高　　针对征税制度，目前社会的认可度不高，隐蔽和虚拟的网络交易环境又使得偷税、漏税的现象严重，再加上我国税收制度的不完善，监管手段的落后，使得税务机关依法征税困难，在一定程度上给网商经营者以可趁之机。　　三、C2C模式下电子商务税收的具体建议　　（一）降低税收成本，增加政策扶持　　政策应对网商经营者给予一定的扶持政策，通过资金和技术上的支持，使得网商数量稳步增加。在相关政策出台前，地方征税机关切不可操之过急，在C2C模式下的电商征税制度尚不完善之时

6、，征税政策应放缓，待时机成熟时，通过进一步完善税率、税种等网商征税细节，再广泛实施。　　（二）加大税收的信息化建设　　C2C模式下的电商征税制度应加大税收的信息化建设。信息化建设的本质是实现网络征税模式的信息化建设，使其在征税等环节充分发挥其网络技术，提高税务管理效率和运营速度。此外，应针对网商技术的特点，建立信息采集系统，设计和制订相关的征税制度，实现税收制度的信息化管理，以推动税收变革的顺利进行。　　（三）施行实名制纳税政策　　C2C模式下的电商税收制度的实施，首先应创建实名制机制，网商注册之时就应由税务机关将网

7、商经营者所提供的真实身份信息进行真实性以及合法性的确认，并进行实名登记，记入档案，以备日后网商经营活动的管理，实名登记后的电商才可进行网上经营。此外，网络实名制度的实施，还要求税务机关与电商的有效沟通、合作，及时监管电商的日常交易活动，包括交易活动以及物流服务，在监管中不断保障网商经营的合法性，提高电商经营者的依法纳税的意识。　　（四）税收政策的普及，培养网商的纳税意识　　在西方国家具有完善的税务监管体系和具体的激励机制，依法纳税意识在公民中得到普及。我国公民的纳税意识远远落后于西方发达国家。我国应加强网商征税法律知

8、识的宣传，增加网商自觉纳税的意识。此外，相关税务机关也应提高其服务意识，树立良好的服务形象，营造良好的征税氛围。　　四、总结　　虽然，从目前来讲，我国电子商务的税收政策尚未成熟，但电商纳税将成为未来发展的必然趋势。为确保纳税政策的有效实施，不仅要降低税收成本、大力普及电子商务的税收政策、培养网商的纳税意识、提高征税人员的职业道德和素质、施行实名