外币交易会创新计

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1、第四章外币交易会计第一节外币业务概述第二节汇兑损益第三节外币交易的会计处理Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第一节外币业务概述一、外币与外币交易二、外汇与汇率Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第一节外币业务概述1、概念：会计主体在会计核算时所统一采用的

2、作为会计计量基本尺度的记账货币。一、外币与外币交易（一）记账本位币(BookkeepingBaseCurrency)：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.企业主要收、支现金的经济环境记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；编报的财务报表应当折算为人民币。（一）记账本位币CAS19规定：焦点:记账本位币

3、如何确定？记账本位币可否变更？CAS19:Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2、记账本位币的确定该货币主要影响商品或劳务的销售价格该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币一般企业确定记账本位币时应考虑的因素A企业70%以上的营业收入来自对欧盟国家的商品出口，其商品销售价格主要受欧元的影响。所以，A企业应选择欧元作为记账本位币。B企业的原材料采购以澳元结

4、算，融资获得的经营所需大部分营运资金也以澳元计价。该企业应选择澳元作为记账本位币。举例：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2、记账本位币的确定“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：境外经营所从事的活动具有很强自主性还

5、是视同企业经营活动的延伸；境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。境外经营Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3、记账本位币的变更一般原则变更条件与确定记账本位币有关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，即：企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化，使用新环境中的货币最

6、能反映企业的主要交易业务的经济结果。记账本位币一经选定，一般不得随意变更。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第一节外币业务概述（三）外币(ForeignCurrency)（二）功能货币(FunctionalCurrency)概念：“该主体从事经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB一、外币与外币交易概念：企业所采用的记账本位币以外的货币。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slide

7、sfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（四）外币业务及其类型外币交易外币报表折算以外币计价的商品购销外币资金借贷业务其他外币兑换业务外币投入资本业务以外币计价的债权债务清偿外币业务Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.1