企业外币交易会计处理诠释

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1、企业外币交易会计处理诠释【摘要】企业发生的外币业务不是一般业务，而是一种特殊业务，需要用特殊的会计处理方法来进行会计处理。本文诠释了一般企业外币交易会计处理的技巧和方法，并列举实例予以说明，旨在帮助广大财会人员打开思路。【关键词】一般企业外币交易会计处理诠释目前，外币业务的范围已波及许多大中型企业，但外币业务会计处理的技巧和方法对于一些会计人员来说，尚未真正掌握。有的会计人员在进行外币交易的会计处理时，没有把外币业务作为企业的特殊业务来对待，仍然像处理企业的经常性（或一般）业务一样作出账务处理，结果导致企业账务系统混乱，给企业带来没必要的经济损失。为正本清源，帮助企业

2、会计人员处理好外币业务这一类特殊业务，笔者拟在此陈述一孔之见。一、会计人员要设置好外币账户，选择好折算汇率当一般企业发生外币业务时，作为企业的会计人员应按会计核算的需要首先设置好外币账户。若开户银行允许本企业开立现汇账户，则应设置外币现金账户和外币银行存款账户，同时还应设置外币的债权账户（如外币应收账款、外币应收票据、外币预付账款账户）以及外币的债务账户（如外币应付账款、外币应付票据、外币短期借款、外币长期借款、外币预收账款等账户），用以核算企业发生的外币业务。需特别注意的是，企业设置的外币账户应进行双重记录（或复币记账），即既要登记其外币金额，又要登记其记账本位币（

3、人民币）的金额。其账簿的格式如下：其次，企业应选择好外币折算的汇率。我们只能根据外币折算准则的规定选择好折算汇率，即：对于企业发生的外币交易，应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，也可以按照系统合理的方法确定的与交易日即期汇率近似的汇率进行折算。例1：某股份有限公司对外币业务采用发生日的即期汇率折算。2013年7月28日对外销售产品一批，售价款共计300000美元，当日的即期汇率为：1美元=8.05元人民币，款项尚未收到，不考虑增值税等相关税费。则该公司在进行账务处理时，设置的外币账户及双重记录的表述为：借：应收账款——美元户241500

4、0（$300000×8.05）贷：主营业务收入2415000上面的“应收账款——美元户”属于外币债权账户。“$300000”是应登记的外币金额，“8.05”是应登记的折合汇率，“2415000”是应登记的记账本位币（人民币）的金额。二、对资产负债表日外币账户产生的汇兑损益进行会计处理企业发生外币业务以后，对于外币账户，当汇率发生变动后会计人员不能坐视不管，应衡量它给企业是带来收益还是损失，这就需要我们在一段时期的期末计算外币账户产生的汇兑差额（汇总损益），即将各外币账户的期末余额和按期末即期汇率折算的记账本位币（人民币）的金额与期初、本期发生外币交易时外币账户选择的折

5、算汇率折算的记账本位币（人民币）的金额进行比较，看其是产生汇兑收益还是汇兑损失，用公式表示如下：在计算出企业各外币账户在期末产生的汇兑收益或损失后，我们再将其进行合计，得出整个企业的外币账户在本月或本季产生的汇兑损益，然后进行期末等值调整的账务处理。要对外币账户产生的汇兑损益进行期末等值调整的账务处理，作为会计人员还必须掌握其账务处理的原则，现归纳如下：（1）对于企业外币兑换过程中或在生产经营过程中发生的外币账户汇兑损益，应记入当期损益的“财务费用”账户，即汇兑损失借记“财务费用——汇兑损益”账户，汇兑收益贷记“财务费用——汇兑损益”账户。（2）对于企业与购建固定资产

6、直接相关的外币账户发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态之前，应予以资本化，计入在建工程成本中，即汇兑损失借记“在建工程——××工程”账户，汇兑收益贷记“在建工程——××工程”账户；在固定资产达到预定可使用状态之后，则应予以费用化，记入当期损益的“财务费用”账户，可参见（1）。（3）对于企业筹建期间有关外币账户发生的汇兑损益，应归集记入“长期待摊费用”账户，即汇兑损失借记“长期待摊费用——开办费”账户，汇兑收益贷记“长期待摊费用——开办费”账户。（4）对于企业清算期间外币账户发生的汇兑损益，计入清算损益，即汇兑损失借记“清算损益”账户，汇兑收益贷记“清算损益”账

7、户。三、综合举例例2：长兴股份有限公司按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币交易按发生当日的即期汇率折算为人民币，并按月计算汇兑损益。该公司2013年7月31日有关外币账户的余额如下：长兴公司2013年8月份发生如下经济业务：（1）12日，收回某客户前欠账款50000美元存入银行，当日即期汇率为1∶7.0。（2）18日，将20000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1∶7.2，卖价1∶7.4，当日即期汇率为1∶7.3。（3）24日，用银行存款20000美元偿还应付账款，当日即期汇率为1∶7.4。（4）28日，用银行存款20000美元归还