个人所得税代扣代缴系统操作讲解

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1、个人所得税代扣代缴系统操作讲解大连纳税人学校旅顺分校授课人：程涛二零一一年六月二十八日1、《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发【2005】205号）2、《大连市地方税局个人所得税纳税申报管理暂行办法》（大地税函【2008】108号）全员全额扣缴申报指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员，支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基础信息，支付所得项目和数额，扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税

2、所得包括：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）利息、股息、红利所得（6）财产租赁所得（7）财产转让所得（8）偶然所得等。扣缴义务人扣缴的个人所得税可以汇总申报情形：1、财政部门对行政、事业单位统发工资（不包括财政部门本单位人员的扣缴申报），且财政部门不负责统发单位明细申报的；2、国家机关支付国家保密人员的工资薪金等所得的；3、建筑安装企业实行按企业收入附征工资薪金个人所得税的；4、上市公司向二级市场股东支付的股息以及证券公司向在其开户并存款的个人支付利息且支付单笔股息、利息不超

3、过10万元的；5、企业进行有奖销售活动并向个人支付的现金、有价证券、实物及其他经济利益每次不超过800元的；6、国家机关、企事业单位向举报、协查各种违法、犯罪行为的个人支付奖金的；7、企事业单位在年终总结、各种庆典及其他活动中为其他单位和部门有关人员发放现金、实物、有价证券及其他经济利益每次不超过800元的。扣缴义务人可以通过：1、个人所得税代扣代缴系统2、窗口申报等方式进行全员全额扣缴明细申报个人所得税代扣代缴系统的主要业务功能1、纳税人、扣缴义务人的基础信息登记管理；2、支持外部信息数据导入，自动计算税款，生成各类支

4、付收入明细表；3、生成个人所得税扣缴报告表；4、支持多元化的申报方式（网络申报、介质申报、纸质申报等）；5、支持扣缴单位统计、查询的需求；6、打印《个人所得税代扣代收税款凭证》；7、提供扣缴义务人自查、补报的辅助工具。个人所得税代扣代缴系统相关资料的获取渠道：登陆大连市地方税务局网站（http://www.dl-l-tax.gov.cn）→界面左侧的“专题专栏”→“个人所得税全员全额扣缴申报专栏”工资薪金：1、工资薪金：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及

5、与任职或者受雇有关的其他所得。费用扣除标准：2000元附加扣除费用：2800元（实施条例28条:适用范围）不征税和免征税项目：（1）“三险一金”（2）独子补贴、托儿补助、差旅费、误餐补助（3）政府特殊津贴和免税的补贴、津贴（4）生活补助费（5）院士（资深院士）津贴（6）公务用车、通讯补贴扣除标准（7）取暖费补贴注：根据个人所得税法第十条及条例第四十三条的规定：所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。大连市地方税务局公告〔2011〕年第10号自20

6、11年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为11 154元。（即：我市上一年度职工月平均工资的3倍）2、全年一次性奖金：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）举例：小王2011年2月取得工资加年终奖共计：14400元，其中当月工资2400元，年终奖12000元。则当月应缴个人所得税。当月工资部分：2400-2000=400*5%=20元年终奖部分：12000/12=1000→10%、2512000*10%

7、-25=1175元当月合计应缴个人所得税：20+1175=1195元如果小王2011年2月取得工资加年终奖共计：13400元，其中当月工资1400元，年终奖12000元。则当月应缴个人所得税。当月工资部分：1400-2000<0年终奖部分：12000-(2000-1400)/12=950→10%、25[12000-(2000-1400)]*10%-25=1115元当月合计应缴个人所得税：20+1115=1135元无住所个人取得数月奖金收入明细表适用于国税发[2005]9号文件（文件内容详见附录）规定的无住所个人取得除全年

8、一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的情况。只有在当月境内工作天数小于当月天数时，无住所个人取得的奖金收入适用于此表。《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征