宏观调控法税法

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1、第4部分宏观调控法-税法一、税法概述（一）税收与税法的概念税收是指以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。税法是由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。第4部分宏观调控法-税法（二）税法构成要素1.税收主体2.征税对象3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.纳税地点7.税收优惠8.法律责任等第4部分宏观调控法-税法（三）税法体系实体税法：（1）增值税法（2）消费税法（3）营业税

2、法（4）企业所得税、个人所得税（5）财产资源税（6）行为税程序税法第4部分宏观调控法-税法二、增值税法增值税是以生产经营过程中产生的增值额为课征对象的一种税。（1）生产型增值税；（2）收入型增值税（3）消费型增值税第4部分宏观调控法-税法1.增值税的征税范围增值税的征税范围是销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。（1）视同销售行为（2）混合销售行为（3）兼营非应税劳务（4）不征收增值税的项目第4部分宏观调控法-税法2.增值税的计算增值税额=销项税额-进项税额税率17%税率13%零税率第4部分宏观调控法-税法三、个人所

3、得税法个人所得税包括我国居民来源于境内、境外的应税所得和非居民来源于境内的应税所得。根据住所和居住时间两个标准，将纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的投资者也作为个人所得税的纳税人。第4部分宏观调控法-税法1.个人所得税的征税项目（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企、事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得；（5）劳务报酬所得；第4部分宏观调控法-税法（6）稿酬所得；（7）特许权使用费所得；（8）利息

4、、股息、红利所得；（9）财产租赁所得；（10）财产转让所得；（11）偶然所得；（12）经国务院财政部门确定征税的其他所得。第4部分宏观调控法-税法2.个人所得税的计税依据个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。第4部分宏观调控法-税法3.个人所得税的税率及应纳税额的计算（1）工资、薪金所得，适用5%～45%超额累进税率。（2）稿酬、劳

5、务报酬、特许权使用费、财产租赁等应纳税额的计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。第4部分宏观调控法-税法对于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征5成；超过5万元的部分，加征10成。（3）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。其应纳税额=应纳税所得额×20%。第4部分宏观调控法-税法四、企业所得税法企业所得税是国家对企业

6、或其他组织获取的生产经营所得和其他所得开征的一种税。1.企业所得税的纳税人根据我国《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。第4部分宏观调控法-税法2.企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－（不征税收入＋免税收入＋准予扣除的项目＋允许弥补的以前年度亏损）第4部分宏观调控法-税法3.企业所得税的税率企业所得税的税率为

7、比例税率，有普通税率和优惠税率之分。（1）普通税率：普通税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25％；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20％，但根据《企业所得税法实施条例》第91条的规定，该项所得暂按10%的税率征收。第4部分宏观调控法-税法（2）优惠税率：优惠税率也有两种情况：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。4.企业所得

8、税应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额第4部分宏观调控法-税法5.企业所得税的抵免企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵