国库集中收付制洞葱氯下会计处

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1、第三章财政预算制度改革第一节国库集中收付制度第二节部门预算制度第三节政府采购制度Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第一节国库集中支付制度一、国库集中支付的概述二、国库集中支付的具体流程图三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比四、国库集中支付的会计处理及案例Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2

2、.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.一、国库集中支付的概述（一）概念指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.财政总预算资金循环简要示意图预算收入政府预算分配国库收纳划分报解直接缴库财

3、政性存款预算调拨支付方式国库单一账户制度（国库集中收付制度）预算支出集中缴库财政授权支付财政直接支付缴库方式Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（二）国库单一账户体系构成1、财政部门使用的账户（1）国库单一账户（财政部门在中国人行开设国库单一账户）（2）财政部门零余额账户（财政部门在商业银行开设零余额账户）（3）预算外资金专户（财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户）Evaluati

4、ononly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2、预算单位使用的账户（1）预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户）（2）特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePty

5、Ltd.国库单一账户财政零余额账户预算外资金财政专户单位零余额账户特设专户Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（三）国库支付方式1、直接支付财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。具体包括：工资支出、工程采购支出（50万以上）、物品和服务采购支出（10万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。目前实务操作中具体内容包括：政府采购项目；托收项目（水电

6、费、电话费、公积金、社会保障金）。2、授权支付预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。具体包括：限额以下的购买性支出（单件物品或单项服务不足10万或年度财政投资不足50万的工程采购支出）及零星支出。目前实务操作中具体内容包括：非政府采购项目；工资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePt

7、yLtd.二、国库集中支付的具体流程图（一）直接支付（2）预算单位凭“财政直接支付入账通知书”同时作收入和支出“财政直接支付汇总清算额度通知单”“财政直接支付凭证”财政部门国库支付机构（1）填“财政直接支付汇总申请书”——即向财政开出支付令预算单位中国人民银行代理银行Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.预算单位中国人民银行代理银行财政部门国库支付机构（1）每月填“用款计划”批准后（3）支

8、用时即向代理银行开出支付令，凭“财政授权支付凭证“且有发票的情况下作支出（2）凭“财政授权支付额度到账通知书