全面预算管理全套完整课件

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1、全面预算管理厦门大学会计系一、全面预算管理的必要性母公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会信（任）－（委）托关系委托－代理关系委托－代理关系委托－代理关系公司治理结构委托－代理关系信息不对称逆向选择道德风险代理费用委托人监督费用代理人担保费用剩余损失集团公司财务控制的理论依据现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷两权分离所产生的多层委托－代理关系信息不对称性和败德行为委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本投资者的对策母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本代理关系、控制与约束机制委托－代理关系需要设

2、计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。约束机制公司法、公司章程、市场约束：资本市场、劳动力市场、产品市场会计约束：GAAP、CPA、内部审计代理关系、控制与约束机制激励机制斯蒂格里茨认为：将部分股权售予高层管理人员使报酬更富刺激性加强业主对经理人员的监督建立所有者与经理人员的长期合作关系集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会战略控制管理控制经营控制二、确保集团公司战略目标一致性:战略控制、管理控制与经营控制公司战略经营战略产品战略全面预算管理：管理控制不可或缺的一环战略与目标预算计划与资源配置员工激励评价与适应管

3、理控制系统全面预算管理的作用公司战略执行的有效工具资源合理配置的手段业务流程的行为规范绩效管理的依据公司战略有效执行的工具战略制定预算制定预算实施与评价公司战略预算分析与奖惩预算实施年度预算战略预算资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势预算分析反馈报告预算调整预算执行预算编制组织保证全面预算管理公司战略C产业战略B产业战略A产业战略薪酬计划没有预算支撑的公司战略是空洞的战略没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。2.资源合理配置的手段公司战略战略目标预算行动计划预算实施战略地图平衡计分卡行动计划流程：运营管理主题：地面

4、周转目标指标目标值行动方案预算·盈利性·收入增长·减少飞机·市场价值·座位收入·飞机租赁成本·30%CAGR·20%CAGR·5%CAGR·吸引和保持更多的客户·航班准时·最低票价·回头客数量·客户数量·FAA准时到达率·客户排序·70%·每年提高12%·第1名·第1名·实施CRM系统·质量管理客户忠诚项目·$×××·$×××·$×××·快速地面周转·降落时间·准时起飞·30分钟·90%·周转期最优化·$×××·开发必要的技能·开发支持系统·地面员工与战略协调一致·战略工作准备度·信息系统可用性·战略意识·地面员工持股比率·第1年70%第3年90%第5年100%

5、·100%·100%·100%·地面员工培训·完成员工安排系统·沟通项目·员工持股计划·$×××·$×××·$×××·$×××预算总额$××××利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排资源合理配置的手段预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系（价值指标为主体）以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。3.业务流程的的行为规范全面预算管理是在公司治理结构下委托－代

6、理双方之间的“游戏规则”之一。通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。www.ZQZL.cn中国最大的资料库下载法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会监事会董事会CEO财务经理审议批准制定预算组织实施1）股东大会第一百零三条　股东大会行使下列职权：（一）决定公司的经营方针和投资计划；（二）选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项；（三）选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项；（四）审议批准董事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；1）股东大会（六）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏

7、损方案；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议；（十一）修改公司章程。2）董事会董事会对股东大会负责，行使下列职权：（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（二）执行股东大会的决议；（三）决定公司的经营计划和投资方案（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；3）高层经理人员第一百一十九条　股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。经理对董事会负责，行使下列职权：（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；（二）组织实施公

8、司年度经营计划和投资方案