试论煤炭企业如何实施量本利研究

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1、试论煤炭企业如何实施量本利研究摘要：本文作者根据其成功为某煤炭集团公司引进量本利分析系统的成功经验，阐述了煤炭企业集团建立量本利分析模型的实施流程，并就煤炭企业集团在应用量本利分析模型过程中的实施要点与应注意的问题作了探讨。关键词：量本利分析成本管理实施▲▲一、量本利分析法简介量本利分析法是在成本性态分析和变动成本法的基础上发展起来的，主要通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。▲▲二、量本利操作方案实施流程（一）明确组织结构、确定组织程序量

2、本利分析系统看似简单，要保证量本利分析的准确性，需要相关部门积极参与、广大员工密切配合，是一项系统工程，因此需要构建由煤炭企业集团及下属单位党政一把手的亲自挂帅的层级组织结构。组织程序为：各成本责任中心根据上年度成本支出的实际情况，将成本项目按成本习性划分为固定成本和变动成本。对于难以按成本习性划分的成本项目应再次进行细分，直到能按成本习性划分为止。对于无法按成本习性分类又无法再次按项目细分的成本，可根据历史资料采用恰当的统计方法进行比率测定，按测定的比率将成本进行划分。由于煤炭企业集团初次进行量本利建模和分析，相关配套系统还

3、末建立，为保证量本利分析系统的准确性，少走弯路，建议聘请咨询机构进行现场指导与培训。在寻求外部帮助的同时，公司内部各业务部门要积极分析，科学论证。销售部要根据当前市场情况及发展趋势，科学制定吨煤售价指标；生产技术部要根据矿井接替情况和公司采掘平衡会的论证，科学制定原煤产量指标等。（二）计划与分解煤炭企业集团公司决策层根据公司的战略发展规划，制定公司的经营目标，运用量本利分析法对计划目标进行可行性分析和验证。各原煤公司根据煤炭企业集团公司下达的计划，运用量本利分析法，测算迗到目标利润所需要计划的产销量、价格、单位变动成本、固定成

4、本等指标，然后根据本公司实际情况，对上述指标进行分析，哪些指标是本企业可实际掌控的，哪些指标是本企业难以掌控的。对企业可实际掌控的指标应进行充分挖潜，以达到企业的经营目标最优。各原煤公司在进行分析和充分挖潜的同时，应按照制定的指标进行层层分解和下达，逐级落实。（三）适时监控及时调度，加强对执行偏差的单位进行监控，及时采用有力措施，消除执行中的不到位现象，提高生产成本控制的前瞻性、预见性。（四）及时修正计划指标加强对月度执行性分析，查找管理过程的不足与失误，检验月度指标下达的科学性，同时根据市场的变化，判断是否应该调整下月计划，

5、及时修正相关指标。（五）健全考核系统量本利分析法制定的目标成本和目标销售等指标一经确定，集团公司应及时分解和下迖到下属各子公司。各子公司应根据下达的计划进行再次细分，分解落实到各部门、各科室、连队，同时应加强考核和评价，兑现奖罚，促进全员、全过程的管理。（六）总结经验，吸取教训年度分析时，根据年度下迗的原煤产量、生产成本、吨煤销售价格指标，详细分析原煤产量、吨煤销售价格变化对利润的影响，找出生产成本控制的成功之处和失败之笔，总结经济，吸取教训，为下年度的量本利分析积累经验。▲▲三、建立量本利分析的实施要点（一）对生产成本进行准

6、确、合理的分解，建立量本利分析的基础模型。首先将成本费用进行明细分项，其次将成本费用按与产量的变动关系划分为固定成本和变动成本，然后根据划分及统计确定的各矿产量、售价、固定总成本、单位变动成本等指标为参数，逐步建立各矿井的量本利分析基础模型。在模型建立初期，各矿和公司可以进行模拟分析，取得经验数据和心得体会，验证模型的正确性，为下一步正式分析模型的定型作好准备。在实际操作中，可由财务部将企业所有的成本费用列出项目清单，然后联合人力资源、劳资社保、生产技术等有关部门，将成本项目按成本习性进行划分。对于不能完全划分为固定成本或变动

7、成本的项目，如果按成本子项再次进行细分（如职工薪酬）仍不能划分的，应根据历史成本按统计学原理进行划分，直到制定出符合本企业本单位的固定成本和变动成本框架模型。由于不同类型的矿井，其井下条件不同，安全管理上的要求和岩巷进尺的多少直接影响固定成本与变动成本之间的比例，因此还应根据每个矿井进行具体的划分。建立基层单位的量本利分析模型，再经过层层汇总，得出全公司分类产品的固定成本和变动成本）寻求外部支援，借鉴经验，加快量本利系统开发进程。原煤生产的劳动对象是煤炭，由于其特殊性，变动成本与固定成本很难进行分解。如材料成本，因为煤炭生产的

8、劳动对象是煤层和岩层，煤炭企业的材料消耗具有特殊性，材料只作为促进产品形成和生产产品创造正常劳动条件的辅助材料，而不构成产品实体，很难确定其是固定成本还是变动成本，它会因不同的地质环境的变化，本属变动成本的就会变化为固定成本。又如电力成本，也并不因产量的变化而同比例的变化，开