论“营改增”对我国融资租赁行业的双重效应

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1、-------调研和实际测算，得出了“建筑行业的税负因为税率的降低而下降，从而使得该行业利润提高”的结论。并提到了“洼地效应”的概念，类似于地理学上的“集聚效应”，强调利用本地优势，吸引外来资与本地资源形成互补，发展壮大，如同洼地一样，雨水在此得以汇集，积少成多，“营改增”试点实际上有利于试点地域形成一种“洼地效应”，比如说天津东疆保税港区，利用优惠、独特的税收政策吸引租赁企业也来此落户，强强联合或互相弥补不足，使得该地区成为租赁业发展的宝地。潘明勇（2013）分析了“营改增”新政下对融资租赁的影响，指出这项改革在融资租赁

2、业内掀起了不小波澜。但作者认为虽然由于税率的大幅增加使许多从业者萌生退意，但深入分析会发现这项改革对融资租赁也有着比较深远且良好的影响：一是“营改增”为租赁行业开辟了广阔的发展前景，二是“营改增”改革了税制，为企业营造了良好的公平纳税的环境，三是由于“营改增”使得大部分小规模纳税人税负下降，所以租赁企业作为小规模纳税人（中小企业）更加有利可图，这可以成为未来租赁企业的一个发展方向。从整个宏观经济来说，增值税抵扣链条的完整不仅增强了租赁行业整体的吸引力，还有利于整个社会经济的转型和优化升级。2.2.3当前“营改增”中出的瑕疵

3、及改进意见侯玉莉，吴树旺（2013）对新区融资租赁行业试点“营改增”情况进行了调查，发现部分融资租赁企业存在实际税负降幅不明显、纳税不均衡、缺乏相关政策的实施细则、部分业务操作存在难度等问题。鉴于此，他们对下一阶段的试点工作提出以下政策建议：合理确定出租人缴纳增值税的税基，明确可抵扣项目，改进和完善“营改增”相关制度内容，出台实施细则，创新租赁业务中增值税专用发票的开具模式和管理方法，简化审批程序，提高业务处理效率。其中，他们特别强调要改革售后回租业务的开票方式：把本金和租息两部分分开，对租息开去增值税发票，对本金部分仅以

4、收据做凭证，或者，干脆把售后回租拆分为“出售设备”和“回租设备”两个环节，并分别征收增值税，虽然可能造成重复征税，这对我国未来租赁行业的创新与进步有着重大的意义。黄德良（2012）认为“营改增”有助于消除之前租赁业务中由于既征收营业税又征收增值税带来的重复征税的弊端，并将从整体上降低承租企业的税负，从6-----------而激发企业采取租赁这种融资方式的积极性，但美中不足的是由于17%的增值税率较5%的营业税率大大提高了，所以作为出租人的租赁企业很可能税负增加。他建议适当增加即征即退的力度，即征即退比例由现行的实际税负的

5、3%降为2%，并长期执行，同时考虑对附加税的退税问题。王尤贵，李颖，曲延凯（2013）认为“营改增”后，融资租赁业主要出现以下几方面困境：一是售后回租业务受阻，二是一般的直租业务不盈利或少盈利，三是创新业务受阻，四是出租人由于现实中政策执行不力等因素也许难以享受国家扶持，五是一些租赁企业由于试点地域有限，可能因为不在规定的试点地域范围内而进行场地搬迁或业务转移。针对上述问题，他们提出以下建议：从政策方面完善融资租赁相关规定，例如只对增值额征税，调整即征即退公式口径等；政府相关财税部门可以召集高校学者专家、行业精英举行座谈，

6、进行实地租赁业务考察，同时要改革租赁行业缴纳增值税时的票据管理，在参考、借鉴租赁也相对发达的美欧、日本等国的成功经验和考虑我国国情的基础上，为租赁业务量身打造有利于行业发展的税收制度。第三章“营改增”的主要内容以及在我国的实践2.2.3“营改增”政策的含义及背景3.1.1“营改增”的含义“营改增”即营业税改征增值税，简单来说，就是把经济业务中原来征收营业税的交易改为征收增值税。我国的税收制度比较复杂，其中流转税和所得税占主导地位，其他税种并存，以此来满足社会经济多方面的需要。增值税的征收对象是个人和企业，以其在出售商品或加

7、工、修理修配等劳务中实现的增值额为计税依据，可以抵扣进项税收，由中央和地方共享税收收益；而营业税是以营业额为计税对象的税收，属于地方税，没有抵扣项，增值税和营业税作为我国流转税的两个重要成员，对国家财政和社会经济发展有着重大影响。7-----------经国务院批准，财政部、国家税务总局在2011年底联合下发营业税改征增值税的试点方案，决定自2012年1月1日起在上海的交通运输业和部分现代服务业率先开展“营改增”试点工作，由此掀开了我国税制改革的新篇章。2.2.3“营改增”政策的背景和目的（1）政策背景税收制度是各国一定时

8、期内经济、政治和社会生活的缩影，我国疆域宽广、民族众多、文化丰富、历史悠久，自古以来，各种社会、政治、经济条件复杂多变，因此，我国的税收制度也在不断的发展和演变。自1994年税制改革开始，我国逐步建立起一套符合社会主义市场经济的新型税制，其中流转税和所得税占主导地位，其他税种并存，以此来满足社会经济多方