第十六章采购与付款循环的审计.doc

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1、第十六章采购与付款循环的审计一、采购与付款循环的主要内容（www.chinaacc.com）采购与付款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。1.主要凭证与会计记录采购与付款顺序涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定之间的关系。采购与付款循环涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定之间的关系主要业务活动对应的凭证及会计记录相关的被审计单位管理层的认定请购商品和劳务请购单发生编制订购单订购单完整性验收商品验收单、卖方发票完整性、发生储存已验收商品入库单发生编制付款

2、凭单付款凭单发生、准确性、计价和分摊、完整性确认与记录负债应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证发生、完整性、准确性、计价和分摊付款付款凭证、付款凭单发生、完整性、准确性、计价和分摊记录现金、银行存款支出现金日记账、银行存款日记账发生、完整性、准确性、计价和分摊2.涉及的主要业务活动（www.chinaacc.com）采购与付款循环涉及的主要业务活动主要业务活动关键控制点可能的控制测试被审计单位管理层的认定1.请购商品和劳务由经授权的专门机构或人员填制请购单；每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准检查授权和批准的情况发生2

3、.编制订购单订购单一式多联，并预先连续编号、经授权的采购人员签名抽查订购单连续编号完整性3.验收商品收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部门或人员点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单检查验收报告单后附有的请购单、订购单发生、完整性4.存储已验收的商品存货将保管与采购的其他职责相分离；只有经过授权的人员才能接近保管的资产检查入库单；观察相关人员接近资产的情况发生5.编制付款凭单、确认与记录负债每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合；独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性（1）确定供应商发票

4、的内容与相关的验收单、订购单的一致性；（2）确定供应商发票计算的正确性；（3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等），这些支持性凭证的种类因交易对象的不同而不同；（4）独立检查付款凭单计算的正确性；（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款发生、完整性、准确性、计价和分摊6.确认与记录负债核查购置财产、记录核对相关原始资料并记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产的凭证、记录、记账手续重新执行独立检查发生、完整性、准确性、计价

5、和分摊7.付款支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况；支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和支持性凭证（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性；（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经得到适当批准的未付款凭单，还应确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致性；（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；（5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；（6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支

6、票处理的恰当性；（7）应确保只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票发生、完整性、准确性、计价和分摊8.记录现金银行存款支出定期独立编制银行调节表；独立检查支票的日期和记账的日期仍以支票结算方式为例，在手工系统下记录现金、银行存款支出的有关控制包括：（1）会计主管应独立检查记入银行存款日记账与应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性；（2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性；（3）独立编制银行存款余额调节表发生、完整性、准确性、计价和分摊3.一个健全有效的采购与付款循环的内部控制

7、应该包括的内容　　（www.chinaacc.com）采购与付款循环的内部控制(1)采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准。(2)购货交易——填写订货单——签章批准——订货单副本及时提交会计、财务部门。(3)编制按顺序编号的验收单——副本送交采购、会计等部门。(4)采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较。(5)采购部门填制应付款凭单——批准——支付货款。(6)采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章。(7)应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对

8、。(8)供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。(9)采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度审查是否发生折扣损失。二、以风险为起点的控制测试（www.chinaacc.com）