视同销售在增值税与企业所得税会计处理上比较分析

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1、视同销售在增值税与企业所得税会计处理上比较分析廖岩松杜建华（江丙省科学院江丙赣江职业技术学院）摘要：视同销铒在增值税与企业所得税会计处理上存在差异，钮括总公司将货物移送分公司销俜等，均为增值税的视同销则视同销售行为。将货物岀售行为。对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为，不需要计算缴纳企业所得税。除此之外都作为所得税的视同销俜。木文将视同销售在增值税和企业所得税上的差別一同作了全面的比较分析。关键词：视同销售增值税企业所得税会计处理0引言视同销售是分为会

2、计和税收上的两条线，在进行会计统计时，其销售成果会作为销售业绩来看，而在进行税收时，则不并不作为销售业绩来看。木文将对视同销售在增值税和企业所得税上的相同点和不同点作了全面的比较分析。一般来说，视同销俜可以分为增值税视同销俜和所得税视同销俜，二者其实在木质上并没有什么不同，都是属于会计处理的范畴，但是在税收意义上的差别较大，以下是对一些二者异同点的一些分析和探讨。1增值税视同销售对于外来的货物，企业需要按照规定扣押以进项的税额，不视为销俦行为。然后在将货物的外购情况详细记录，再按照成木了结。会计分录为：

3、借：在建工程（或管理费用、开发支出等）贷：库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）如果不是外购的货物，而是委托生产或者是委托加工的，这个情况下的行为就是销售行为。所我我们企业应该详细记录货物的成木和公允值，按照增值额数计算，再按照成木了结。会计分录为：借：在建工程（或管理费用、开发支出等）贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）无论是将对于外来的货物，不视为销售行为，还是而是委托生产或者是委托加工的，这个情况下的行为就是销售行为。其实质都与增值税有关，都在会计意义上是有效的。由于在会计处理上

4、企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件，因此在会计上不作收入处理。会计分录为：借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）。2所得税视同销售赠品实物一般不入商品系统而在系统外流转，会计处理以“赠品”的名义作为“营业费用一一业务宣传费”列支。对于这种行为，在税务处理上要格外注意，不可以对返还款冲减增值税销项，而是座该按照市场价格计算，如按市场销售价企业所得税，视同销售行为。如果对每次销售应折扣部分并不是在每次开具的发票上分别反映，而是以后另开的发票。则税务处理吋也应算作企业所得税的成分。2.

5、1企业将自产的、委托加工收回的货物用于职工福利等的处理。企业应按货物的公允价值确认收入，计算增值税的销项税额。2.2企业将外购的货物用于职工福利等的处理。在会计和所得税的处理上与上面是一致的，即按公允价值确认收入，冋吋所得税上视冋销售缴纳所得税，但是在增值税上，由于货物没有增值，应将外购货物已抵扣的进项税额转出。3视同销售在增值税与企业所得税会计处理归纳上文提到，视冋销售分为企业所得税视冋销售行为和增值税视冋销售行为，二者同属视同销售，但是在会计处理上都是冇效的，但是处理方式冇所不同，以下我们将简单的做

6、一些归纳：企业所得税视同销售行为：企业所得税法建立了法人所得税制，对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为，不需要计算缴纳企业所得税。除此之外都作为所得税的视冋销售。以上是企业所得税的视同销售行为，我们可以看到，如果公司的货物在公司内部转移，则不需要缴纳企业所得税，不是视Ml销售行为。而以下我们将增值税的视同销售行为做一个分析。对于增值税视同销售行为：将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源。将货物用

7、于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。以上是增值税的视同销售行为，我们可以看到，与企业所得税的销售行为不同，如果公司的货物在公司内部转移，还不能确定是否需要缴纳企业增值税，是不是视同销售行为。还要考虑货物的来源，如果是自产或委托加工的货物，则不需要视为视同销售，除此之外的，都将视为增值税的视同销售行为。4结语综上所述，我们可以看到视冋销售在增值税与企业所得税在会计处理上的异同点，如果公司的货物在公司内部转移，则不需

8、要缴纳企业所得税，不是视同销售行为，其他的都会视同销售行为。而增值税与之不同，视冋销售的界定也较宽泛，如果货物在企业内部流动，还要考虑货物的来源，如果系自产或委托生产加工的货物，都不再视作视同销售。这是二者最主要的区别。参考文献：[1】财政部2006年发布的新企业会计准则.[2】高霞.增值税与企业所得税视同销售会计处理解析[」].财会通讯，2008.[3】梁伟祥.税务税务会计与纳税筹划.2008.