新形势下的高校财务内部控制

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1、新形势下的高校财务内部控制摘要：在高校改革不断深入的今天，高校经济业务日趋复杂化、多样化，高校教育逐渐被作为产业推向市场，带来巨大的机遇和挑战的同时也给高校财务内部控制提出了更高的要求。文章阐述了高校财务内部控制的现状及面临的问题，并提出改进建议，以期为加强高校财务内部控制建设提供参考。中国3/vie　　关键词：高校财务内部控制问题建议　　中图分类号：F230文献标识码：A　　：1004-4914（2016）12-223-02　　一、引言　　高校财务内部控制指高校为保证资产的完整性和安全性，保障经营管理的有效性，提高会计信息的真实性和准确性，并有效地减少和降

2、低经营过程中的财务风险，提高办学效率而在高校内部建立的一个管理控制系统。其主要目标是保证高校业务的合法性、安全性和准确性。在高校迅猛发展的今天，高校无论是在办学规模还是经费来源上都达到了历史新高，筹资和投资向着多渠道和多元化发展，高校教育逐渐被作为产业推向市场，为更好地应对新形势下的机遇和挑战，就需要不断加强高校财务管理，完善高校财务内部控制。　　二、高校财务内部控制现状　　我国高校财务内部控制开始时间较晚，缺乏系统的理论知识和扎实的实践基础，另外内部控制是一个动态的、复杂的并不断变化的过程，在具体实施过程中，要达到规范性和完整性的难度很大。高校财务内部控制

3、主要应关注收支、基建、科研和资产管理几个方面。　　根据规定，高校必须实行收支两条线。随着高校改革的不断深入，高校收入不断增加，经费来源开始多样化，为贯彻落实国家综合改革要求，许多高校开始引入校院二级管理模式，其中包括对财务的自主权，由于处于探索阶段，存在很多不完善的地方，存在重大的财务风险。　　最新的《高等学校会计制度》规定高校基建账和学校账并账，使基建财务公开化、透明化，方便对基建财务的监管。但由于财务人员对基建项目的参与度较低，加之对基建项目的各种专业知识的欠缺，无法全面了解基建项目的内容和进展，无法掌握基建工程的建设流程，使得对基建项目的监管和内控尤为

4、困难。例如经常出现预算编制不准确，超预算现象。　　作为目前高校贪腐的重灾区，高校科研经费的使用仍是一个严峻的问题。高校科研分为纵向科研和横向科研，纵向科研由于是由政府部门资助的项目，管理比较严格，各高校对此的内控制度也较好；横向科研是由企事业单位委托的项目，和纵向科研相比，高校内控就相对宽松得多，加之各委托单位对项目的验收和结题要求各异，高校财务在此类项目的内控尺度上就很难达成一致，这就造成了挪用科研经费的事件时有发生。　　在资产管理方面，为更好地管理资产，目前大多数高校都设有专门的资产管理部门，但资产管理部门和财务部门往往使用不同的管理软件，使得两个系统的

5、数据不能对接，两个账套的数据不一致，导致资产管理混乱。另外由于高校资产总类和数量的众多，在资产的采购审批、登记保管、盘点清理和报废处理上都很难控制，很容易出现公物私用、冒名顶替、盲目采购、提前报废等恶性事件。　　由此可见，目前我国高校财务内部控制仍存在许多问题。　　三、高校�务内部控制存在的问题　　（一）内控制度不完善，内控意识淡薄　　与发达国家相比，我国高校财务内部控制起步较晚，还处于探索发展阶段，目前还没有专门针对高校财务内部控制的规范性文件，现有的内控制度也相对简单和落后，不能系统、全面地约束，财务内控制度急需完善。加之，高校管理层中财务专业人员很少，

6、他们对财务内部控制的认知有限，认为财务就是记账式的流水作业，执行预算就是内部控制，内控意识淡薄，不重视内控制度的建设。有些高校即使建立了内控制度也只是为了应付检查，或者直接将上级主管部门的管理办法作为本校内控制度，不根据本校实际情况进行完善和改革，使得高校财务内部控制流于形式，不能顺应市场和经济的发展。　　（二）风险管理机制缺失　　随着高校改革的不断推进，高校生源不断增加，资金来源开始多元化，高校开始扩招、扩建，相应地扩大投资和负债，但受高校传统管理模式的影响，高校管理层风险意识淡薄，没有建立专门的风险评估机制，不能主动识别和防范风险，也缺乏相应的财务风险应

7、对措施。例如在项目建设上，往往只考虑自身需求，而没有考虑项目可行性、资金使用效率、偿债能力等，盲目投资、大肆举债，增加高校财务风险。　　（三）内部控制监督机制不完善　　高校财务内控监督主要通过内部审计和外部审计进行。内部审计由审计部门进行，但受现行制度的约束，审计效果不明显。首先内部审计部门往往和其他职能部门处于同级地位，缺乏独立性和权威性；其次审计内容和范围狭窄，大多数只针对领导离任审计，对内控制度的常规执行情况很少关注；加之审计行为几乎是事后进行的，审计制度大多“印在纸上、挂在墙上”，没有真正发挥作用；而且各高校普遍存在审计人员不足、素质不高、审计方法落

8、后等问题，在信息化不断发展的今天逐渐捉襟见肘。外部审