审计目标和审计计划（修订）

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1、第三章审计目标和审计计划云南财贸学院会计学院审计教研室7/12/20211《审计》—第三章审计目标和审计计划本章主要内容第一节审计目标第二节审计计划7/12/20212《审计》—第三章审计目标和审计计划第一节　　审计目标一、审计总目标二、管理当局对会计报表的认定三、审计的一般目标和具体目标7/12/20213《审计》—第三章审计目标和审计计划一、审计总目标审计总目标的一般抽象审计总目标的演进我国注册会计师审计的总目标7/12/20214《审计》—第三章审计目标和审计计划（一）审计总目标的一般抽象根据审计产生和发展的动因－－受托经济责任关系，审计的总目标

2、是通过对受托经济责任履行情况的检查，确保和促进受托经济责任的履行。受托经济责任包括经营管理责任和报告责任。7/12/20215《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）审计总目标的演进揭弊查错阶段验证财务报表公允性阶段验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶段7/12/20216《审计》—第三章审计目标和审计计划（三）我国注册会计师审计的总目标－－对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。7

3、/12/20217《审计》—第三章审计目标和审计计划二、管理当局对会计报表的认定存在或发生完整性权力和义务估价或分摊反映与披露7/12/20218《审计》—第三章审计目标和审计计划三、审计的一般目标与具体目标（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标1.与交易相关的一般审计目标(1)总体合理性(2)真实性(3)完整性(4)准确性(5)分类(6)及时性(7)过账与汇总(8)反映(9)披露7/12/20219《审计》—第三章审计目标和审计计划2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目

4、标。例：与销售交易相关的具体审计目标。7/12/202110《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。但有两项不同：(1)与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与交易相关的审计目标应用于各类交易；(2)与账户余额相关的审计目标比与交易相关的审计目标要多。7/12/202111《审计》—第三章审计目标和审计计划第二节审计计划审计计划的概念与作用审计计划的内容及编制审计计划的审核编制审计计划前的

5、准备工作7/12/202112《审计》—第三章审计目标和审计计划一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划的作用（1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。（2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。（3）避免与被审计单位之间发生误解。7/12/202113《审计》—第三章审计目标和审计计划二、审计计划的内容及编制1、审计计划的内容审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是一项综合计

6、划；具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体计划所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。是总体审计计划的具体化。7/12/202114《审计》—第三章审计目标和审计计划2、审计计划的编制编制人：项目负责人形式：表格式、问卷式、文字叙述式在编制总体审计计划时，要注意时间预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据，也是合理确定审计收费的依据。审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。7/12/202115《审计》—第三章审计目标和审计计划三、审计计划的审核审核和批准人：业务负责人总体计划的审核具体计划的审核对审核中

7、发现的问题，应及时进行相应的修改、补充和完善，并在审计工作底稿中加以记载和说明。7/12/202116《审计》—第三章审计目标和审计计划四、编制审计计划前的准备工作（一）了解被审计单位经营情况及所属行业的基本情况1、了解的目的：确定影响审计计划的重要事项。2、了解的方法：（1）查阅上一年度的审计工作底稿（2）查阅行业及业务经营情况7/12/202117《审计》—第三章审计目标和审计计划（二）初步运用分析性复核(1)分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行讲究和比较，来评价会计报表项目。分析性复核在会计

8、报表审计中的作用在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的的性质、时间及范围。在实施阶段，可