外商直接投资对我国地区税收影响的分析论文

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1、外商直接投资对我国地区税收影响的分析论文.freelan检验的结果，上述4个模型均适应固定效应的面板数据模型。选择固定效应的面板数据模型进行回归，AdjustedR2，DW，F等指标显著，模型拟合效果较好。实证结果表明，从全国平均水平来看，外商直接投资的税收增长弹性是1.089，即外商直接投资增长1个百分点，税收增长1.089个百分点。东部地区税收增长弹性为1.861，远高于全国平均水平；中部地区税收增长弹性为1.435，也高于全国平均水平；西部地区税收增长弹性为0.683，在各地区比较中最低。显而易见，在我国利用外资

2、过程中，东部地区的税收增长弹性高于中西部地区。究其原因：一是外资区域结构的不平衡性。《2007年中国外商投资报告》显示，2006年东部地区实际使用外资569.22亿美元，占全国总量的90.32%；中部地区实际使用外资39.22亿美元，占6.22%；西部地区实际使用外资21.77亿美元，占3.45%：东北老工业基地实际使用外资24.66亿美元，占3.91%。二是外资企业区域经营绩效的差异性。以资产收益率和资产周转率两个指标来考察外资经营绩效的区域特征。根据全国第一次经济普查数据，东部地区外资资产收益率为5.46%，中部地

3、区为1.72%，而西部地区的很多省份甚至出现亏损：东部地区外资企业的资产周转率为93.74%，中部地区为65.06%，而西部地区仅为33.11%。总之，东部、中部和西部利用外资数量和质量的差异使得外商直接投资对税收增长的贡献度存在明显差异。实证结果同时表明，外商直接投资对税收影响的省区差异性也较大。原因是多方面的，或由于外资适用的区域政策不同，或由于外资的区域性产业结构不同，或由于外资企业经营效益的不同。以我国东部地区为例，广东、福建、山东、浙江、辽宁等省份的u（i）值非常小，甚至绝大多数为负值，而北京、天津、上海三大

4、直辖市的u（i）值较大。之所以出现以上差异，一方面是由于外资适用不同区域优惠政策的必然结果。据有关部门测算，长期以来，外资企业所得税在经济特区的实际负担为5%，在沿海开发区为9%，在内陆经济开发区为15%。给予外资较高程度的税收优惠能促进外商直接投资的增长，但也在一定程度上减少了原本应征收的一部分涉外税收，在实际中常出现外商直接投资快速增长，而税收收入所占比重却未同比提高的现象，这在经济特区、高新技术开发区、保税区、工业园区等各种政策区域高度集中的广东、福建、山东、浙江、辽宁，海南等省表现得尤为明显。根据一些学者的测算

5、，由于这种区域优惠政策的过多存在，导致我国每年大约少收入2000亿元外资企业税收。另一方面，外资产业结构差异也是直接影响地区税收收入的重要原因。相比较东部其他地区，身处区域经济发展中心城市的北京、上海、天津，依据人才、科技、金融等领域的优势，往往成为外资产业价值链高端环节的聚集地，外商投资企业整体的资本产出效率、销售利润率等经济指标和技术密集型产业在全部工业中所占比重远超过其他地区的外资企业，因而涉外税收增长速度快。三、提高外商直接投资对我国地区税收贡献度的政策建议上述实证结果显示，外资利用结构、优惠政策的适用性以及外

6、资企业经营绩效是影响外商直接投资对我国地区税收贡献度的主要因素。据此，本文提出以下政策建议：（一）优化外资利用结构，提升外资对地区税收的贡献能力地区分布不平衡是我国目前外商投资的一个突出现象，而外资产业结构的差异与这种地区分布失衡存在着高度的相关性。因此，优化外资结构的首要任务是引导外资产业梯度转移，促进区域经济协调发展。就外资分布而言，我国利用外资的总体格局在今后较长时间内将不会有重大变化，但随着东部地区土地、资源、劳动力、环境容量等压力加大以及中西部投资环境的大大改善，引导外资转移的市场条件开始形成，为中西部地区利

7、用外资带来了新机遇。作为中西部地区，要按照产业转移规律营造基础环境，降低转移企业的行政成本，以高效透明的行政服务体系，使转移产业能以最快的速度、最低的成本落户。与此同时，积极探索与东部地区政府之间、园区之间、商会之间、企业之间等多种对接，加强与产业转出地政府在合作建立产业转移园、税收分成等方面联系沟通，探索合作建设产业转移园、整体推进产业转移的可能途径，力求在接纳外资产业整体转移方面实现新突破。在推动外资产业结构优化升级上，应根据我国不同地区资源结构和经济发展阶段，因地制宜地引导外资投向。东部地区应把外商投资直接和产业

8、结构调整联系起来，引导外资加大对高新技术产业、高端制造环节以及农业、服务业等相对不足产业的投资，同时鼓励外商投资发展循环经济、清洁生产、可再生能源、生态环境保护和资源综合利用，切实贯彻国家淘汰落后产能、实行节能减排目标的方针。中西部地区要根据即将第二次修订的《中西部地区外商投资优势产业目录》，适度放宽外资准入条件，鼓励外资投向具有