营改增对会计师事务所税负的影响研究

《营改增对会计师事务所税负的影响研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、“营改增”对会计师事务所税负的影响研宄刘先利大信会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所摘要：“营改增”政策开始于2012年，增值税最先是根据制造业来设计的，但是对于人力资源密集型的会计师事务所而言，特别是会计师事务所的税负不降反升。所以需耍在进项税抵扣、税负转移和行业政策儿方面进行思考，达到减少会计师事务所实际税负的目的。关键词：“营改增”；会计师事务所;税负；1“营改增”所产生的影响由于会计师事务所的类型是人力资源密集型的，因为纳税身份的不一样，税负情况也会存在一定的差异，与“营改增”前后对比，税负影响可

2、能增加或减少。总体而言，“营改增”政策对于小规模纳税人因实行较低的征收率，税负有所减少，但对一般纳税人的税率较高，若进项税项抵扣较少，可能税负会有一定的加重。2“营改增”中会计师事务所的问题2.1存在很多的成本不能够抵扣对会计师事务所的成本费用数据进行分析表明，成本费用中的职工薪酬与交通费用会占到咨询服务业成本中50%甚至更多，这说明成本费用中至少会有一半是不能抵扣的。会计师事务所支出费用中相当大一部分为交通费而且不能抵扣，大约是收入的十分之一。另外会计师事务所为人力资源密集型，劳动力的成本是最高最主要的

3、，而且劳动力成本的费用支出也不能进行抵扣。通过对屮国会计视野的数据统计得出，会计师事务所行业的员工薪酬费用支出总共为200亿元，该项支出项目费用庞大，约占到行业总收入的35%。如果把此项庞大的支出纳入进项税抵扣范围，会对此行业税负有很高的减轻和对此行业提供帮助。2.2能够抵扣的进项税额占比少一般会计师事务所的成木中能够抵扣的费用项目较少，只有办公用品、水电费、房租等几个低费用项0能够进行抵扣。然而对这些能够进行抵扣的项0而言，纳税人需要把重心放在取得可以抵扣的增值税发票之上，进而在一定程度上达到减轻税负的

4、目的。但是FI前会计师事务所中进项税抵扣仍然还有很多问题，很多能够进行抵扣的项目由于各种原因造成获得增值税专用发票的难度大，导致最后部分项目难以取得增值税发票进行相应项目的增值税进项税抵扣。会计师事务所行业属于薪酬以外的成本费用投入较少的劳动和知识型服务行业，根据相关规定，能够进行一定程度上的抵扣进项税项目，该税负降低方式成为多数会计事务所的选择。由于能够进行抵扣的成本的规模小，最终造成了税基过高，导致身为一般纳税人的会计师事务所的税负增多。3会计师事务所的策略在实施“营改增”后，会计师事务所税负会有一定

5、程度的增多，须要积极思考采取一定的措施来减轻税负。3.1以进项税抵扣方面(1)供应商采购方面的选择为了用进项税额抵扣的办法来降低税负，会计师事务所在釆购时必须要考虑到供应商的财务核算是否完善、是否可以开具增值税专用发票。在全面施行“营改增”后，会计师事务所在购买商品或接受劳务吋，获得的増值税专用发票都可纳入进项税额的范畴进行抵扣;在合同签订协商时，采购部门在保持正常价格的前提下，最大化的把相关价格定为含税价，进而达到减轻税负的目的。(2)有效的税收筹划会计师事务所必须要积极的思考想办法,通过利用木身的主观

6、能动性，进行有效的纳税筹划，在一定条件下可以考虑把一部分非核心业务让另一般纳税人承包。若为向境外服务的企业符合相关政策规定，就能够可享到一定的政策优惠，比如说零税率或免税。一般纳税人的会计师事务所能够通过自身目前的状况，积极有效的进行业务创新和服务，向国外拓展市场，获得税制改革的优惠政策来减轻税负。由于会计师事务所是属于小规模纳税人的，在大客户市场中的行业竞争中不具备优势。会计事务所应该合理的展开咨询、鉴证以及代理等个性化的服务，从提升自己的服务质量来扩人市场，在带来利润空间的同时依照相应的税收优惠政策降

7、低税负。3.2以税负转移的方面会计事务所必须耍充分的运用结构性减税而不是通过简简单单的免税或减少税率，这就需要推动会计师事务所和企业之间的联系合作，以提升自己的服务质量来进行服务方面的议价，进而进行税负转移。主要通过以增值的方式，利用苏税负转嫁的特性，将其转移给下游企业，这就要求会计事务所具备高水准的服务质量，才能够吸引到更多的客户，才能够达到税负转移的目的。会计师事务所能够通过对下游客户进行归类细分，个性化的进行增值服务，确定销售议价方案，另外运用行业之间的税收协同效应，联系多方面的协商议价。此举能够根

8、据增值税抵扣税额的方式进行税负降低，这样既可以减轻自身的税负，乂能够让下游企业一起受益，还可以减少会计事务所的税务成本，推动行业的全面发展。3.3以行业政策方面现在，“营改増”政策依然要根据制造业的经营规律，但是没有通过考虑到现代服务业的特征来进行税制改革，对进项税抵扣的范畴不是十分细化，造成了会计师事务所的可抵扣的税额较小并且不可抵扣的占大部分的情况，导致一般纳税人的会计师事务所的税负不减反增，所以抵扣方面必须成为税制改善的