文献综述样本

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1、中国地质大学（北京）学士学位论文文献综述中国地质大学（北京）本科毕业论文文献综述院（系）：人文经管学院专　　业：会计学姓名：学号：完成日期：2011年　5　月　12　日7中国地质大学（北京）学士学位论文文献综述由于资产减值尤其是长期资产的减值对企业账面利润的影响十分重大，在缺乏有效的会计规范指导下十分容易被上市公司管理层用于操纵利润，导致财务欺诈案件的发生，从而严重危害证券市场的健康发展。因此，上市公司资产减值问题早已成为西方会计学界研究的热点，集中体现为对上市公司执行资产减值政策经济动机的研究和

2、对资产减值信息市场效应的探讨。一、资产的定义及资产减值内涵（一）资产的定义资产的定义可以概括为五类：一是指成本，以美国著名会计学家佩顿和利特尔顿在《公司会计准则导论》中资产是“未消逝的成本”为代表。二是舒尔茨的定义——“资产是现金、对现金或劳务活动的要求权，以及能够单独出售、变现的一些项目”。三是把资产定义为“由于过去的事项而由企业控制的，预期会导致未来经济利益了流入企业的一些资源”（IASFramework）、“资产是一个主体控制的经济资源，是能取得未来经济利益的、过去的交易或事项的结果”这两个

3、概念相似，都认为资产是能够取得未来经济利益的资源。四是把资产定义为“由于过去的交易或事项，一个主体控制未来经济利益的权利或对未来经济利益的其他使用。五是指未来经济利益，以FASB的第6号财务会计概念公告“财务报表要素”中论述的资产的定义为代表。即将资产定义为“资产是指某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益”。FASB的资产定义，不是从资产在企业周转中的静态表现而是从资产在企业周转中的动态表现去研究资产的特性，它也不是从资产在企业经营活动中的存在形态而是从资产在其业经营活

4、动中所发挥的功能去考察资产的实质。按照FASB的观点，资产的基本标志是看它能否有助于企业在未来期间内获得或实现经济利益，而不是其他什么标准。在以上五类定义中，成本、未来经济利益和资源三个概念并不矛盾，而可以统一运用在资产的定义中。7中国地质大学（北京）学士学位论文文献综述（二）资产减值会计的内涵从经济学的角度看，资产意味着“未来经济利益”，企业只有在资产带来的预期经济利益大于或等于其市场价格时，才会做出资产购置决策。但在有效市场上，供需双方的互动往往会导致商品的预期收益等于商品的生产支出加合理利润

5、，亦即等于其市场价格。因而，购入时的资产价格代表了当时对资产在其寿命期内所能产出的未来经济利益的合理评价，并且在购买时也已预计到资产的未来价值会随时间的流逝及资产的使用而减少，反映在图2-1中如虚线所示。但在资产的使用过程中会产生诸多购买时无法预料的影响因素，从而导致资产取得时的价值评价曲线会与企业资产的真实价值在特定时点上产生差距，而这个差距即为资产的减值。从会计学的角度看，由于“受到基本假设和原则的制约……按经济本质定义，资产确实是未来经济利益，但用于会计确认，有些问题就不好解决”。所以，在对

6、资产进行会计定义时应当考虑资产的计量问题。正是基于此，在会计学角度看来，资产减值是分别运用历史成本与可收回金额这两种计量属性，对同一资产进行计量所产生的计量差异。（三）资产减值因素影响上市公司执行资产减值政策的主要因素一般认为有两类，一类是资产的价值毁损（impairment），即由于外部因素或内部使用方式或范围发生改变而导致资产使用价值降低，致使资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值。另一类则是盈余操纵,这主要是由于资产减值准备的计提涉及到许多职业判断的问题，具有一定的主观随

7、意性，从而给试图通过计提资产减值准备以操纵利润的管理层以可乘之机。由上可见，资产减值的本质是资产的现时经济利益预期低于原记账时对未来经济利益的评估值，在会计上则体现为资产的可收回金额低于其历史成本。根据会计信息的相关性和可靠性的要求，当资产发生减值时，财务会计应该正确反映该资产的减值。资产减值会计试图部分地用价值计量弥补成本计量的不足，将资产账面金额大于实7中国地质大学（北京）学士学位论文文献综述际价值部分确认为减值损失或费用，其目的是通过反映客观存在的资产价值值的减少，全面、公允地反映企业资产的

8、现时价值状况，揭示潜在风险，为会计信息使用者正确决策提供相关信息。其核算对象是资产负债表上的特定资产，其实质是对减值资产按减值后的现行价值进行重新计量，当企业的账面成本高于该资产预期的未来经济利益时，记录一笔资产减值损失。二、国内研究成果在我国，由于资产减值会计发展起步较晚，资产减值会计规范不够完善，再加上证券市场不够成熟、监管不到位等外在因素，资产减值准备计提不规范的问题表现得尤为突出，因而受到学术界、会计准则制定机构以及实务工作者的广泛重视。在对资产减值方面的研究也并未呈现出向