应付债券业务题

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1、应付债券业务题一、练习分期付息一次还本债券的核算1、甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元，票面利率为6％，分期付息，付息日为7月1日和1月1日，假设没有发生交易费用，购入时的市场利率为8％。【要求】（1）计算该债券的发行价格。（2）采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入(发行)债券、分期收到（支付）利息及溢折价摊销和到期收回本金的会计分录。参考答案：（1）债券发行价格＝30000×（1＋4％）－4＋30000×3％×[1-(1+4%)-4]/4%＝30000×0.8

2、5480＋900×3.62990＝28911元甲企业：（购入方）①2006年1月1日借：持有至到期投资――面值30000贷：持有至到期投资――折价1089银行存款28911（2）会计处理如下：乙企业：（发行方）①2006年1月1日借：银行存款28911应付债券――折价1089贷：应付债券――面值300007②债券折价摊销表计息日期甲企业票面利息①＝30000×3％投资收益②＝期初④×4%折价摊销③＝②－①持有至到期投资账面价值④＝期初④＋③乙企业票面利息实际利息折价摊销应付债券账面价值06.1.106.6.3006.12.

3、3107.6.3007.12.3190090090090011561167117711892562672772892891129167294342971130000合计360046891089――乙企业2006年6月30日借：财务费用1156贷：应付债券――折价256应付利息9002006年7月1日支付利息时借：应付利息900贷：银行存款900以后计付息期，据上表数据做出相同会计分录。甲企业2006年6月30日借：应收利息900持有至到期投资――折价256贷：投资收益11562006年7月1日收到利息时借：银行存款900贷

4、：应收利息900以后计收息期，据上表数据做出相同会计分录。乙企业③2008年1月1日到期借：应付债券――面值30000应付利息900贷：银行存款30900甲企业③2008年1月1日到期借：银行存款30900贷：持有至到期投资――面值30000应收利息90072、假设上一题发行债券时的市场利率为5％，其他条件都不变，按上题的要求完成。参考答案：（1）债券发行价格＝30000×（1＋2.5％）－4＋30000×3％×[1-(1+2.5%)-4]/2.5%＝30000×0.90595＋900×3.76197＝30564元（2）会

5、计处理如下：乙企业：（发行方）①2006年1月1日借：银行存款30564贷：应付债券――面值30000――利息调整564甲企业：（购入方）①2006年1月1日借：持有至到期投资――面值30000――利息调整564贷：银行存款30564②债券溢价摊销表计息日期甲企业票面利息①＝30000×3％投资收益②＝期初④×2.5%溢价摊销③＝①－②持有至到期投资账面价值④＝期初④－③乙企业票面利息实际利息溢价摊销应付债券账面价值06.1.106.6.3006.12.3107.6.3007.12.31900900900900764761

6、7577541361391431463056430428302893014630000合计36003036564――7乙企业2006年6月30日借：财务费用764应付债券――利息调整136贷：应付利息9002006年7月1日支付利息时借：应付利息900贷：银行存款900以后计付息期，据上表数据做出相同会计分录。甲企业2006年6月30日借：应收利息900贷：投资收益764持有至到期投资――利息调整1362006年7月1日收到利息时借：银行存款900贷：应收利息900以后计收息期，据上表数据做出相同会计分录。乙企业③2008

7、年1月1日到期借：应付债券――面值30000应付利息900贷：银行存款30900甲企业③2008年1月1日到期借：银行存款30900贷：持有至到期投资――面值30000应收利息9007二、练习到期一次还本付息债券的核算1、2006年1月1日，甲公司购入乙公司当天发行面值100000元，期限2年，到期一次还本付息，单利计息，票面利率为6％的债券作为持有至到期投资。（1）假设债券的初始投资成本为104000元。（2）假设债券的初始投资成本为95000元。【要求】根据不同的假设情况，采用实际利率法分别编制甲乙两公司购入(发行)债

8、券、年末确认应计利息及溢折价摊销和到期收回本息的会计分录。参考答案：（1）债券的初始投资成本为104000元时会计处理如下：①2006年1月1日乙企业：（发行方）借：银行存款104000贷：应付债券――面值100000――溢价4000甲企业：（购入方）借：持有至到期投资――面值100000――溢价400