应付债券业务题

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1、应付债券业务题一、练习分期付息一次还本债券的核算1、甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资,债券面值为30000元,票面利率为6%,分期付息,付息日为7月1日和1月1日,假设没有发生交易费用,购入时的市场利率为8%。【要求】(1)计算该债券的发行价格。(2)采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入(发行)债券、分期收到(支付)利息及溢折价摊销和到期收回本金的会计分录。参考答案:(1)债券发行价格=30000×(1+4%)-4+30000×3%×[1-(1+4%)-4]/4%=30000×0.8

2、5480+900×3.62990=28911元甲企业:(购入方)①2006年1月1日借:持有至到期投资――面值30000贷:持有至到期投资――折价1089银行存款28911(2)会计处理如下:乙企业:(发行方)①2006年1月1日借:银行存款28911应付债券――折价1089贷:应付债券――面值300007②债券折价摊销表计息日期甲企业票面利息①=30000×3%投资收益②=期初④×4%折价摊销③=②-①持有至到期投资账面价值④=期初④+③乙企业票面利息实际利息折价摊销应付债券账面价值06.1.106.6.3006.12.

3、3107.6.3007.12.3190090090090011561167117711892562672772892891129167294342971130000合计360046891089――乙企业2006年6月30日借:财务费用1156贷:应付债券――折价256应付利息9002006年7月1日支付利息时借:应付利息900贷:银行存款900以后计付息期,据上表数据做出相同会计分录。甲企业2006年6月30日借:应收利息900持有至到期投资――折价256贷:投资收益11562006年7月1日收到利息时借:银行存款900贷

4、:应收利息900以后计收息期,据上表数据做出相同会计分录。乙企业③2008年1月1日到期借:应付债券――面值30000应付利息900贷:银行存款30900甲企业③2008年1月1日到期借:银行存款30900贷:持有至到期投资――面值30000应收利息90072、假设上一题发行债券时的市场利率为5%,其他条件都不变,按上题的要求完成。参考答案:(1)债券发行价格=30000×(1+2.5%)-4+30000×3%×[1-(1+2.5%)-4]/2.5%=30000×0.90595+900×3.76197=30564元(2)会

5、计处理如下:乙企业:(发行方)①2006年1月1日借:银行存款30564贷:应付债券――面值30000――利息调整564甲企业:(购入方)①2006年1月1日借:持有至到期投资――面值30000――利息调整564贷:银行存款30564②债券溢价摊销表计息日期甲企业票面利息①=30000×3%投资收益②=期初④×2.5%溢价摊销③=①-②持有至到期投资账面价值④=期初④-③乙企业票面利息实际利息溢价摊销应付债券账面价值06.1.106.6.3006.12.3107.6.3007.12.31900900900900764761

6、7577541361391431463056430428302893014630000合计36003036564――7乙企业2006年6月30日借:财务费用764应付债券――利息调整136贷:应付利息9002006年7月1日支付利息时借:应付利息900贷:银行存款900以后计付息期,据上表数据做出相同会计分录。甲企业2006年6月30日借:应收利息900贷:投资收益764持有至到期投资――利息调整1362006年7月1日收到利息时借:银行存款900贷:应收利息900以后计收息期,据上表数据做出相同会计分录。乙企业③2008

7、年1月1日到期借:应付债券――面值30000应付利息900贷:银行存款30900甲企业③2008年1月1日到期借:银行存款30900贷:持有至到期投资――面值30000应收利息9007二、练习到期一次还本付息债券的核算1、2006年1月1日,甲公司购入乙公司当天发行面值100000元,期限2年,到期一次还本付息,单利计息,票面利率为6%的债券作为持有至到期投资。(1)假设债券的初始投资成本为104000元。(2)假设债券的初始投资成本为95000元。【要求】根据不同的假设情况,采用实际利率法分别编制甲乙两公司购入(发行)债

8、券、年末确认应计利息及溢折价摊销和到期收回本息的会计分录。参考答案:(1)债券的初始投资成本为104000元时会计处理如下:①2006年1月1日乙企业:(发行方)借:银行存款104000贷:应付债券――面值100000――溢价4000甲企业:(购入方)借:持有至到期投资――面值100000――溢价400

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