营改增对外贸出口企业影响的探讨

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1、营改增对外贸出口企业影响的探讨摘要：这次“营改增”主要涉及行业包括交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和签证资讯服务和部分现代服务业。这是税制改革的一项重要举措，其影响也是很深远的。实行多年的两税并征的税制猛然停止，势必会导致一些问题的出现，在“营改增”实行初期，由于各行业情况不同，统一税负就会带来不同程度的差异。外贸企业就因为物流企业“营改增”而受到了冲击，如何避免费用的增加给外贸企业带来的负担，是当前每一个外贸企业都在考虑的问题。　　关键词：

2、营改增外贸企业影响　　一、引言　　“营改增”是将企业应税税种由营业税改成增值税。“营改增”自2013年8月1日开始，在全国普遍开始运行。过去我国对产品和劳务分别征收营业税和增值税，但两税并征会引起严重的重复征税现象，而增值税仅针对产品或服务增值部分纳税，因此“营改增”可以避免企业重复纳税情况。　　二、“营改增”后外贸企业面临的问题　　在“营改增”实际推行过程中，一些中小型企业却出现税负增加的情况。“营改增”对于出口企业的影响也是十分大的。由于船务公司给货运代理公司增加税点，将税负的负担转嫁给了货

3、运代理公司，货运代理公司就把增加的税负成本转嫁给出口企业，各地船公司借“营改增”趁机上涨运费的涨声一片，出口企业的成本压力增大。　　由于“营改增”减低税负的前提是将销售税额与进项税额进行抵减，但是部分企业由于生产周期、成本结构等原因，进项税额较小，试点范围地区执行政策不统一、不明确，并且在有些试点地区难以取得增值税专用发票，另外还有一些中小企业的供应商规模较小，无法开具增值税发票，这些情况都会造成企业税负增加。外贸出口公司正在考虑由国外买家指定运货的航运企业，运费由国外买家承担，将免受“营改增”

4、冲击。但是转嫁国外客户有一定难度，很可能会使客户流失。在营改增政策实施过程中，大部分外贸出口企业都面临着这样的困惑。而且至今各地未有明确的物流企业的税收政策。　　外贸公司出口业务离不开物流活动，由于物流行业既有交通运输业务又有辅助业务，税负率的不同会造成企业为合理避税调整费用项目，也不利于税务部门的征管，给外贸公司也带来结算费用不明确的困惑。　　自从实行“营改增”以来，外贸企业出口费用因为税率的改变都增加很多，负担都十分严重。受国际上金融危机的影响，出口企业发展形势也不容乐观。国内各项费用成本的

5、加大，特别是劳动力费用的增大幅度一直攀升，而且劳动密集型企业招工难问题也一直困扰着外贸出口企业，而且人民币汇率在不断波动，人民币贬值趋势还在继续，这也是外贸企业十分担忧的问题。目前国内国际市场环境都不是很好，出口成本一直在不断增加，如果“营改增”反而使出口企业的出口费用再提高，那无疑是雪上加霜。　　三、外贸企业应该认真研究“营改增”政策，采取措施积极应对　　对于现在恶劣经济环境下的外贸出口企业真是举步维艰，“营改增”使外贸企业最终成为税款承担者，出口费用直接增加6.83%左右。为外贸企业的服务单

6、位变成了增值税纳税人，开具的运输费用、代理费用发票都变成了增值税发票，出口企业的这部分进项税款是否可以申报退税就成为了外贸企业急需了解的问题。　　如果根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的第二条第三款“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”所以外贸企业出口环节应该是免税的。根据国家的出口退税政策，出口产品予以退还境内环节的增值税，以达到出口货物零税率或低税率，参与国际市场竞争，所以我们认为出口货物劳务上交的增值税款也应该予以退税。“营改增”后出口企业会收到相关货运、报关、检验等

7、部门开具的增值税发票，但是由于退税申报办法的限制，外贸企业的“先征后退”出口退税办法，出口退税申报是单票对应制，依据货物的采购的增值税发票，一一对应，一票对应一张或多张增值税发票，势必要求开具的相关费用的发票应该一一对应出口报关单的货物，这样对于发票开具企业是一个很难解决的难题，具体业务很难票票结算，并且实际操作起来相当复杂，如果不能及时采取措施解决这个问题的话，那出口企业也很难享受“营改增”后的进项税款申报退税的政策。　　“营改增”后增值税发票退税的可操作性有多少呢？我是这样认为的：出口退税的

8、货物采购退税是依据货物的采购的增值税发票，一一对应，一票对应一张或多张增值税发票，税务、外贸企业均熟悉这一操作规则。“营改增”后增值税发票也可以参照这一规则运作。因为外贸企业的出口都以一票关单对应一票货物，会发生相应的一票货物的报关费、货物代理费、货物运输费，财务核算上，无论是货物、费用等也是根据一票对一票核算，出口退税申报更是一票对一票，因此“营改增”后增值税发票退税，可把一张关单对应的采购货物金额、发生的采购劳务金额一起退税，税务机关、外贸企业操作均比较方便，也方便税务机关审核，税务机关可以