内部控制体系在国有企业的构建与应用研究

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1、内部控制体系在国有企业的构建与应用研究摘要国有企业掌握着国民经济的命脉，关系着经济发展的成败兴衰。因此，国有企业内部控制构建与有效运行影响着国家经济发展前景。目前，我国注重企业内部控制建设，发布实施了若干内部控制规范。但我国国有企业内部控制建设与发达国家建设水平相比仍存在着一定差距。本文基于对国有企业特征、性质的研究，重点指出我国国有企业内部控制的现状和存在的问题，认真剖析了形成这些问题的原因，有针对性地提出了一些创新的方法和对策。中国3/vie　　关键词国有企业内部控制应用现状问题对策　　自20世纪90年代以来，我国国有企业改革经历机制转换、政企分开、制度

2、创新等改革后，国有企业改革已经取得初步成效。如何实现国有企业产权结构多元化，完善国有企业公司治理结构，增强大中型国有企业的活力和竞争力，是当前深化国有企业改革的重点。内部控制作为现代企业管理的重要手段，在国有企业机制改革、战略调整中发挥了重要作用。因此，如何建立一套科学、适用的国有企业内部控制系统并有效运行已成为学术界和企业界迫切需要解决的问题。　　一、我国国有企业内部控制的应用现状　　（一）产权链条逐步建立并趋于合理　　近几年，国有企业的公司治理结构逐步完善，管理水平普遍提升。部分国有企业通过对以往乱投资、层级多和以个人持股缺乏完备的法律手续等历史遗留问题

3、的清理，逐步明晰和理顺了企业的产权关系，并充分利用法律、法规，建立起较为清晰与合理的产权链条。　　（二）投资决策和管理逐步规范　　许多国有企业逐步将企业的重大投资项目决策权集中到总部统一管理，或根据过往业绩采取分级授权管理制度；部分大型跨国企业基本建立了境外企业投资专项管理制度，明确了投资项目决策与管理的调查研究、立项、可行性分析、报批、实施决策、事后评估等一系列流程环节。　　（三）财务管理、资金使用呈现电子化、集中化　　在企业人员管理方面，部分企业建立起了关键岗位的委派制度，定期述职、工作汇报制度和考核制度等。多数企业将信息化技术应用到财务管理中，有效提升

4、了管理成效。集团化的国有企业更倾向于集中管理资金，便于提升集团内部资金使用效果，提高资金机会成本。　　（四）审计监督作用强化　　在审计监督方面，成立审计委员会，设立专职内部审计机构，配备一定数量的内审人员，对企业进行常态化的监督。审计的范围从传统的财务审计向风险导向的管理控制审计转变，审计监督从事后向事前预防，事中、事后监督并重转变。通过定期监督和不定期重点抽查，促进企业依法治企、合规经营。　　（五）风险防范水平不断提高　　在风险管理方面，部分国有企业成立专门的风险管理部门，设立风险管理委员会，建立客户资信管理程序和交易审批程序。对企业风险高的岗位，设置风险

5、管理员。严格控制企业的债务风险，建立企业债务管理办法、控制授信额度，通过制度加强对企业存货和应收账款的管理。　　二、国有企业内部控制构建与应用存在的主要问题　　我国企业的内部控制系统构建起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距。从根本上看，产权界定不清，产权结构不合理；从宏观和监管的角度来看，我国还没有建立起完整、统一的内部控制标准和规制机制；从微观的角度来看，企业治理结构不完善，内部人控制现象严重，企业管理水平较低，管理控制意识较差，控制程序和制度流于形式，内部控制没有实际的发挥作用。造成国有企业内部控制现状的具体问题分析

6、如下：　　（一）国有的产权结构决定了内部控制难以建立　　严格的内部控制可以改变集体非理性的现象。但我国国有企业难以建立严格的内部控制制度，内部控制处于低水平状态，这种情况的出现与国有的产权结构是分不开的。在国有的产权结构下，所有者缺位问题严重，很难找到完善的董事会制度，内部控制核心在经营者，国有企业的产权结构不利于严格内部控制的建立和执行，主要是因为：一是经营者的代理人收入与企业的经营成果相关程度偏低，他们没有动力建立严格的内部控制，更乐于拥有的权力为自己谋利；二是国有企业承担更多的社会责任，不能单纯用企业的经营状况来衡量企业的发展情况。因此，经营者可以更容

7、易推卸亏损、破产责任，没有压力建立严格的内部控制；三是员工没有可置信解雇威胁，没有动力接受严格的内部控制，内部控制的执行难以顺利进行。　　（二）控制环境不完善，没有制定统一的内部控制标准　　当前，我国国有企业的外部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制的有效发挥。一是计划经济体制长期影响着内部控制体系形成与发展。在经济体制改革前，我国企业长期处于计划经济的调控模式下，经营管理服从于国家的指令计划，具有浓厚的行政管理色彩。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行中并不彻底，一些企业的领导在主观上还保留着计划经济体制时期的思想，缺乏加强内部控制、提高管理

8、水平的意识。另外，企业在选拔和任用管理人员时仍然受到