《职业道德规范》ppt课件

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1、第三章注册会计师职业道德规范本章概要1.注册会计师职业道德基本原则2.独立性3.专业胜任能力4.保密5.收费与佣金6.与执行鉴证业务不相容的工作7.接任前任注册会计师的审计业务8.广告、业务招揽和宣传第一节概述为什么注册会计师行业要着重强调职业道德?财务报表、审计报告的用户非常广泛，特别是上市公司，注册会计师实际上要对社会公众负责。一、中国注册会计师职业道德规范1992年，CICPA发布了《中国注册会计师职业道德守则》（试行）；1996年，CICPA发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》；2002年6月25日发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，作为中

2、国注册会计师行业的自律规则。二、注册会计师职业道德的涵义和目的（一）涵义审计职业道德规范，是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业审计责任等的总称。其中：1．职业品德职业品德是指注册会计师所应当具备的职业品格和道德行为。它是职业道德体系的核心部分，其基本要求是独立、客观和公正。2．职业纪律职业纪律是指约束注册会计师职业行为的法纪和戒律，尤指注册会计师应当遵循职业准则及国家其他相关法规。3．专业胜任能力专业胜任能力是指注册会计师所应当具备胜任其专业职责的能力。4．职业责任职业责任是指注册会计师对客户、同行及社会公众所应当履行的责任。（二）审计职业道德的

3、目的制定审计职业道德的基本目的是为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，保护社会公众利益。具体来说，包括：1．确立衡量注册会计师行为的道德标准，约束注册会计师职业行为；2．明确注册会计师的职业要求和职业纪律，促使会计师事务所和注册会计师遵守执业准则及相关的职业准则；3．明确注册会计师的职业责任，维护注册会计师的正当权益，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。CodeofProfessionalConductPrinciplesRulesofconductInterpre

4、tationsoftherulesofconductEthicalrulingsIdealstandardsofethicalconductinphilosophicalterms.Theyarenotenforceable.Minimumstandardsofethicalconductstatedasspecificrules.Theyareenforceable.InterpretationsoftherulesofconductbytheAICPADivisionofProfessionalEthics.Theyarenotenforceable,but

5、apractitionermustjustifydeparture.PublishedexplanationsandanswerstoquestionsabouttherulesofconductsubmittedtotheAICPAbypractitionersandothersinterestedinethicalrequirements.Theyarenotenforceable,butapractitionermustjustifydeparture.第二节注册会计师职业道德基本准则《中国注册会计师职业道德基本准则》从以下五个方面对注册会计师的职业道德进

6、行规范。●独立、客观、公正●专业胜任能力和应有的关注●保密●职业行为●技术准则各方面的具体要求如下：一、独立、客观、公正这是对注册会计师职业道德的最基本的要求：1、独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，包括实质性的独立和形式上的独立；2、客观原则：以客观事实为依据，实事求是；3、公正原则：不偏不倚，不得以牺牲一方利益而使另一方受益。注意：客观性原则和公正性原则实际上适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。二、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力“专业胜任能力”既要注册会计师具有专业知识，技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

7、（二）应有关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。三、保密注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。除非有法定的或专业的披露权力或义务，在未经适当或特别授权的情况下，注册会计师不得使用或披露任何相关信息。四、职业行为该义务要求注册会计师履行对社会公众、客户、同行及其他的责任。（一）对社会公众的责任注册会计师行业应以维护社会公众利益为根本目标。（二）对客户的责任1．注册会计师应在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；2．注册会计师应当按照业务约

8、定履行对客户的责任；3．