浅析企业内部控制制度的题目及完善对策

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1、浅析企业内部控制制度的题目及完善对策摘要：文中鉴戒COSO报告提出的内部控制整体框架的有关理论，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分内容对我国内部控制的现状进行分析，并在此基础上提出完善企业内部控制环境，建立良好的控制活动，进行全面的风险评估，强化风险意识，加强企业的内部监控，特别是企业的财务监控，建立良好的信息与沟通系统的建议来完善企业的内部控制制度。　　关键词:控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;监控　　　　一、我国企业内部控制制度存在的题目　　　　1.控制环境薄弱　　(1)大多数治理者对内部控制不够重视

2、，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制、滥用职权等现象严重；对职工培训只重形式不重实质，企业文化建设薄弱；治理者自身素质还无法满足现代化企业治理的需要，经营治理水平还有待进步。　　(2)没有设立以董事会为主体的内部控制机制，没有真正建立起现代企业法人治理结构，或是虽设立了董事会但董事会没有全面行使其应有的职权，履行其应有职责，无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用。　　(3)企业组织结构尚未达到现代化企业治理的要求，存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象，企业内部权责分派体系不清楚，

3、贯彻执行不到位。　　2.风险评估不足、意识薄弱　　随着我国加进WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的吞并收购、破产重组等风险。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和治理风险的机制，并确认高风险领域，以加强治理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张的现象。　　3.缺乏适当的控制活动　　我国目前很多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造

4、假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。例如在银广夏事件中，我们发现银广夏控制环境失败，企业的治理高层任意行事，缺乏适当的控制活动，致使银广夏的造假行为长期得以隐匿。假如在银广夏内部中存在实质的适当的控制活动，那么持续6年之久，如此骇人听闻的造假行为将不可能会发生。　　4.信息沟通不畅，职责不清，责任不明　　在我国企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向沟通都十分不畅，很多有关企业的信息被治理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部分各自为政，部分与部分之间的信息沟通缺失，员工对企业信

5、息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部分。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色，而目前我国很多企业的员工对此并不是十分清楚，甚至就像个机器人，一切以企业治理当局要求为准，治理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否公道正当。　　5.内部监视缺乏　　企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳进治理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况，内部控制就必须被监视，且单位负责人必须带头执行。目前，我国有些

6、企业固然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地往考核检查执行的效果。　　　　二、完善内部控制制度的对策　　　　1.完善企业内部控制环境　　(1)加强董事会在内部控制体系中的核心作用。我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位，这对改善内控环境是极为不利的。要改善此种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引进外部的独立董事，以期对内部职员形成一定的监视制约力，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内

7、部分工，设立专门委员会，从而加强内部治理控制。　　(2)重视伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才更有实效。更何况，在新经济下，伦理道德具有极高的价值。企业内部控制的逻辑出发点应当是“修己安人”，“修己”就是自我治理，而自我治理是未来企业内部控制的总纲。