中小企业内部控制的问题与对策

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1、中小企业内部控制的问题与对策吕红浙江工商职业技术学院摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对稳定经济、扩大就业和税收有很大作用。B前我国中小企业内部控制存在环境缺失、缺乏风险管理、内部审计等问题，本文针对上述问题提出相应对策。关键词：中小企业;内部控制;问题;对策;作者简介：吕红（1976-）,女，汉族，河南永城县人，浙江工商职业技术学院经济管理学院会计专业，讲师，硕士，主要从事财务管理研究。内部控制是企业N部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它有助于企业达到自身预定的经营、利润目标;提高企业会计信息资

2、料的准确性、可靠性和完整性;保证生产和经营管理活动顺利进行;保护企业各项财产的安全、完整;保证企业既定经营计划的贯彻执行；降低经营风险；为内外部审计工作提供良好的基础。一、中小企业内部控制存在的问题（一）内部控制环境缺失首先，许多中小企业业主主要关心企业的生产、销售、釆购、现金管理等方面，并不重视企业的整体内部控制环境问题，自己没冇意识到内部控制的重要性和作用，缺乏一套完整的、行之有效的内部控制制度。其次，屮小企业家族企业居多,内部职员，许多是有各种错综复杂亲友关系，在管理过程中难免考虑各种人情往来，即使有简单的报销审批制度、财产领用制度等也很

3、难做到严格执行。再次,出于中小企业规模所限以及人力成木的考虑，中小企业很难有高素质、专业对U的会计和审计人才，会计和内部审计机构人员设置不健全，一人身兼多职情况严重，达不到内部控制屮要求的职责分工、相互牵制的要求，会计和审计人员素质普遍不高，相关专业知识缺乏，对内部控制的重要性缺乏认识，不会认真执行已有的内部控制制度，也无法发现企业内部控制过程各环节的漏洞，更谈不上加以改进。（二）缺乏风险意识，没有风险管理机制我国中小企业存在如下经营风险，一是普遍资木积累薄弱，缺乏资金;二是产品结构单一，技术含量低，自主研发能力差，发展后劲不足，利润率低;三是

4、信息沟通差，很难获取经营有关的真实详细的财务信息、其他管理信息，多数企业本身会计核算管理混乱，核算信息不健全，没有严格完善的内部控制；四是相互有业务往来的中小企业普遍信用观念淡薄，不良的社会信用环境造成较大的资金风险;五是政府不当干预风险、和法律风险。风险管理是内部控制制度的重要组成部分，而企业所面临的各类风险有些是可控的，有些外部经营环境造成的风险企业也无法控制，企业在设计内部控制制度时，应考虑企业生产经营活动所而临的各种风险。而多数中小企业业主和经营荠对企业所而临的各类经营风险缺乏认识，缺少风险管理意识，没有对风险的预测和评估设立必耍的管理

5、机制，在管理活动中缺乏长期的战略性眼光。这在一定程度上增大了中小企业经营风险，降低了中小企业的寿命。（三〉缺乏内部审计与监督目前对中小企业来说，由于企业规模、成本等因素的限制，中小企业的内部审计不能满足其经营发展的需要，其内部审计主要存在以下儿个问题:一是企业管理层不重视内部审计，对内部审计对企业经营管理的意义缺乏认知，经营管理者通常认为只有大规模的企业才会需要内审部门。二是企业文化缺少内部审计的认知，企业部相关人员对审计工作不理解，对审计人员有抵触情绪，甚至不合作，认为内部审计可有可无。三是内部审计制度不够完善，虽然有些中小企业建立了内部审计

6、机构，但和关制度不完善，没有实质性的内部审计监督，只是表面上开展一些事后的财务收支审计、资金是否安全完整、核查揭露舞弊行为、财产清査等。四是内部审计机构设置不合理，独立性差，审计人员和部门领导可能由财务人员兼职，导致监督制度形同虚设。五是审计职能弱化，只局限于差错纠弊，没有真正参与到企业信息分析、评价和管理绩效上。（四）内部控制制度的执行差许多中小企业已有的内部控制制度执行情况差。一些中小企业重要的财务、业务岗位往往由所有者比较亲近的亲友担任，财务费用支出的授权审批，业务往来的审核签字，往往由所有者说了算，缺乏重要的逐级授权审批程序。材料物资的

7、收发保存，本应有严格的制度、程序、人员分工，实际工作屮，可能为了人情或者关系，没有履行严格的审批程序。（五）内部控制自身存在一定的局限性无论内部控制的设计和运作的多么严密，它仅能就企业经营目标的达成，对管理层提供合理的保证。对企业任何一个经营0标而言，内部控制无法提供绝对保证。因此，内部控制有其固有的、不可避免的局限性。内部控制的局限性表现为:一是，可能出现管理越权，企业行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，内部控制设计完善，也不会发挥其应有的作用。二是，可能出现串通舞弊，单位虽然有职责分工设计，但不相容职务的人员相互串通作弊，内部控制

8、就会失效。三是，可能出现人为错误，相关执行人员素质不过关，也会影响内部控制功能的执行效果。四是成木限制，如一些岗位兼职，就是为了降低成木。五是制度滞后