《国际税收关系》ppt课件

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1、第十二章国际税收关系第一节国际税收的概念、产生与发展一、国际税收的概念指不同国家在相互经济交往中因行使各自的课税权利而形成的一种国际税收分配关系。其实质是不同国家之间的税收收益分配关系，所以也称之为国际税收关系。第一节国际税收的概念、产生与发展跨国所得跨国财产跨国商品广义的国际税收狭义的国际税收第一节国际税收的概念、产生与发展二、国际税收与国家税收的关系（一）国际税收与国家税收的联系1、国家税收是国际税收的基础2、国际税收关系的准则制约着国家税收实践活动（二）国际税收与国家税收的区别三、国际税收的产生背景第二节税收管辖权一、税收管辖权的概念及其类型（一）属地税收管辖权1、跨国经营所

2、得来源地的判定2、跨国劳务所得来源地的判定3、跨国股息、利息所得来源地的判定4、跨国特许权使用费所得来源地的判定5、跨国租金所得来源地的判定第二节税收管辖权一、税收管辖权的概念及其类型（一）属地税收管辖权6、跨国财产转让所得来源地的判定7、跨国财产所在地的判定8、跨国遗产所在地的判定（二）属人税收管辖权1、公民税收管辖权第二节税收管辖权2、居民税收管辖权（1）自然人居民身份的确认标准①住所（domicile）标准②居所（residence）标准③居留时间标准（2）法人居民的确认标准①登记注册地标准第二节税收管辖权②总机构所在地标准③管理中心所在地标准④主要经济活动地标准⑤资本控制标

3、准二、税收管辖权的选择第三节国际重复课税及其免除一、国际重复课税的概念、产生的原因及其对社会经济的不良影响（一）国际重复课税的概念（二）国际重复课税产生的原因（三）国际重复课税对社会经济的不良影响第三节国际重复课税及其免除二、免除国际重复课税的方式、方法（一）免除国际重复课税的方式1、单边方式2、双边方式3、多边方式第三节国际重复课税及其免除二、免除国际重复课税的方式、方法（二）免除国际重复课税的方法1、免税法2、扣除法3、低税法4、抵免法第四节国际避（逃）税及其防范措施一、国际避税的概念及其存在的原因（一）国际避税的概念（二）国际避税的原因1、不同国家之间税收管辖权的差别2、不同

4、国家之间税制结构的差别3、不同国家之间税率的差别4、不同国家之间税基的差别第四节国际避（逃）税及其防范措施一、国际避税的概念及其存在的原因（一）国际避税的概念（二）国际避税的原因5、不同国家之间避免重复课税方法的差别6、不同国家之间税收征管水平的差别第四节国际避（逃）税及其防范措施二、国际避税的基本方式（一）采用关联企业转让定价避税1、转让定价的定义transferpricingabuse2、转让定价的目的（1）将产品低价打入国外市场（2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响第四节国际避（逃）税及其防范措施（3）独占或多得合资企业的利润设母公司所在国税率为T，东道国税率为t，当年子

5、公司产生的合理利润为R，通过转让定价转移的利润为A，母公司在子公司所占的股权比重为S。（4）绕过东道国政府的外汇管制（5）为海外的子公司确定一定的经营形象第四节国际避（逃）税及其防范措施（6）规避东道国的汇率风险（7）减少股东应缴纳的个人所得税（8）进行国际避（企业所得）税假定A和B是跨国关联公司，A公司所在国的公司所得税率为30％，B公司所在国的税率为50％，某年，A公司生产集成电路板10万张，全部出售给关联的B公司，再由B公司向外销售。第四节国际避（逃）税及其防范措施项目A公司B公司A公司＋B公司方案1单位：万美元销售收入150220220销售产品成本100150100销售总利

6、润5070120其他支出101020应税所得4060100所得税（30％50％）123042税后利润283058第四节国际避（逃）税及其防范措施项目A公司B公司A公司＋B公司方案2单位：万美元销售收入180220220销售产品成本100180100销售总利润8040120其他支出101020应税所得7030100所得税（30％50％）211536税后利润491564第四节国际避（逃）税及其防范措施（二）利用国际避税地转让定价（三）滥用国际税收协定（四）利用信托方式转移财产（五）组建内部保险公司（六）资本弱化第四节国际避（逃）税及其防范措施不同融资方式对税负的影响项目股本投资债权投资

7、总所得100100支付利息－100应税所得100－应纳公司税（30％）30－分配的股息或利息70100预提所得税（10％）－10外国投资者收入7090有效税率30％10％第四节国际避（逃）税及其防范措施（七）选择有利的公司组织形式（八）纳税人通过移居来避税三、国际逃税的概念及其主要手段四、国际避税与逃税的防范措施第六节国际税收协定一、国际税收协定的概念与（一）国际税收协定的概念（二）国际税收协定的分类1、双边协定和多边协定2、单项税收协定和总和税收协定二、国际税收协定