试论构建并规范中小企业内部控制有益探索

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1、试论构建并规范中小企业内部控制有益探索摘要：中小企业要想适应当前社会主义市场经济的发展，就必须加强并规范企业内部控制。本文简要介绍了在中小企业内部建立并完善内部控制制度的意义，然后指出了当前我国中小企业在企业内控方面存在的问题，并针对这些问题，进行了一些探索，希望对我国中小企业内部控制制度的建立和完善提供帮助。关键词：中小企业管理内部控制协调机制企业内部控制是企业进行自我检查、调节和约束的一种机制。它能够有效提高企业的经营管理效率，保证信息质量的真实可靠，保护企业资产的安全完整，促进企业制度得以有效执行，从而实现企业的发展战略。因此，在中小企业内部建立并规范内部控制制度，对企业的经

2、营发展起着重要的作用。一、中小企业内部控制的重要意义中小企业是我国经济的重要组成部分，它数量多、分布广，对于支撑我国经济增长，创造就业岗位，维护经济发展和社会稳定具有重要作用。而在中小企业的发展过程中，普遍存在着经济资源匮乏、人力资源短缺、制度制定不科学等缺点，在些问题的产生，多是由于对内部管理秩序与将来发展前景的估计不足、经验缺失等原因造成的，它将直接导致企业发展缓慢，或者严重亏损的结果。笔者以为，以上众多问题的出现，归根结底是因为中小企业没有搞好内部控制建设造成的。如果在中小企业发展过程中，始终存在以上问题，企业将无法在激烈的市场竞争中生存下去。二、中小企业内部控制存在的主要问

3、题（一）对企业内控认识不足，控制制度不完善首先，在中小企业初步成立之后，由于企业的经营规模比较小，人员配置上往往采取一人身兼数职的方式，导致岗位设置缺乏牵制性。很多情况下，中小企业的材料采购人、保管人甚至是领用人都是同一个人。其次，由于企业管理者缺乏各方面的管理经验，所以在内部控制制度的落实上，往往出现一些不合理的状况，例如，一些没有从业资格的人混入会计队伍人员之中，在对经营管理分配、人员调配、奖惩内容、会计监督等内容上，也都有着相似的问题。而在对以上问题进行调整治理的时候，领导层又不能找到更好的方法。当前市场竞争非常激烈，如果中小企不能较好的解决以上问题，将会导致企业内部一连串的

4、决策失误，使“乱中生乱”，一发不可收拾。第三，中小企业缺乏完善的内部控制制度来指导自身的生产经营，且内控范围仅限于财务，没有这正实现内部控制的全面性和完整性原则。没有建立起内部控制风险的保护措施，导致很多内部控制工作仅局限于形式上，例如，一些中小企业只是照搬了大企业的内控制度，而不是针对企业自身特点量身制定一套有针对性的内控制度，实施起来，缺乏针对性，不利于企业的发（二）外部监督的缺失由于对中小企业的各种管理事项的忽视，所以外部监督机构往往忽略对其进行全面的监督与检查，在经济交易与经营市场的渗透中，中小企业是比较活跃的，所以在进行全面的经济整合过程中，中小企业存在着混乱的状态，比如

5、对于会计数据的真实性、完善性、准确性等问题应该是外部监督机构的重点核实项目，但是监督机构不能对其进行全面完整的调查，对其中的部分重点问题不能做到细致调查与研究，发现不了问题，也就会纵容其出现偷稅漏稅的现象。另外，在外部监督机构的审核过程中，缺乏对中小企业的经验技术的指导，使得众多的内部控制问题层出不穷，这样的环境下，不能系统地捕捉企业改善方案，也就起不到监督检查的最终效果。三、中小企业内部控制具体方法研究中小企业与大企业相比，彼此之间存在着较大的差距，因此，在企业内部控制方面，也不能简单的照搬大企业的内部控制制度，而是应结合中小企业自身的特点，制定相应制度，实施有效措施。如果照搬大

6、企业那一套，对于中小企业来说，极不合理，又很浪费，反而不利于中小企业的发展。（一）转变企业经营管理理念，优化企业内控环境任何企业的内部控制都是在一定的控制环境中进行的，内部控制环境的好坏直接影响着内部控制的贯彻执行效果，以及企业经营和整体战略目标的实现。影响企业内部控制环境的影响因素有：企业的经营管理观念、企业的组织结构、企业的激励和诱导机制、企业的管理哲学、规章制度和人事策略等。因此，加强中小企业的内部控制管理，要从改变中小企业的内部控制环境着手。首先，企业应该改变过去家长式的管理风格，建立与企业性质和管理规模相适应的规章制度、管理宗旨、企业文化等，并且不能轻易改动，企业领导要以

7、身作则。其次，企业要建立一个合理的股权结构，实现企业董事会、监事会和经理层的有效协作，各负其责有效制衡企业的法人治理结构。迗到责权利的有效平衡与统一，防止大股东在企业决策中舞弊现象以及损害小股东利益的发生。（二）明确责任划分，实行岗位责任制企业推行各项工作或者是实施各种管理方案都需要员工以及企业的每一个部门必须具备较高的工作效率。而内部控制制度的实施也是为了提高每一个生产经营环节的工作效率，从而提高企业的生产经营水平。明确责任划分、实施岗位责任制度，是目前现代化企业经