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时间:2018-11-29
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1、基于风险控制的对外担保题目透视[摘要]在市场经济条件下,企业的经营风险轻易被人们所重视,而企业经营中由于对外担保行为所带来的风险则不易被关注、重视和得到有效的控制,这给人们的教训是十分深刻的。经营者必须清醒熟悉对外担保的特征及其潜躲风险的隐蔽性,认真做好这方面的风险防范工作,以使企业免受损失。 [关键词]对外担保;风险控制;透视 在快速发展的经济社会中,企业往往处于资金渴求的状态,尤其在眼下的全球金融危机来临之时则更是如此。在这种状态下,企业会经常性地因经营和发展的需要而出现资金短缺,与此同时,也会出现融资担保资源的紧缺。这当然是发展过程中出现的题目。企业经营者和财务职
2、员必须以积极的姿态有效利用与积极寻找担保资源,积极开展融资活动,以保证企业经营活动的正常进行。假如担保是为了自身(如团体附属子公司等),那还好说些,利益与风险总在自己企业内部,但那些为他人(企业外部利益相关者)向金融机构借款而提供的担保事项,则就很难说了。在那里,处处布满着风险和陷阱。因此,为了保证自身的安全,防范可能发生的财务风险,企业就要充分熟悉和重视这一财务行为,做好对外担保工作,以确保将担保风险控制和降低到最低限度。 一、对外担保在资金治理过程中的特征与作用 在竞争激烈的市场经济中,风险无处不在。无论作为借款人的企业,还是作为贷款人的银行,都需要在借贷款项及
3、其提供担保行为时,首先考虑该笔资金在日后运行中可能存在的风险题目。由于为融资提供担保的行为,呈现在经营者眼前的表象,是既不直接涉及本企业的现金流出,又不会马上动用或减少自身的其他资产。因此,对外融资担保在企业整个资金治理过程中显示出如下特征与作用: (一)对外担保的特征 1.债务隐蔽性。贷出资金有风险,这是较为明显的,人们头脑中早已有了这个意识。但是,与借贷资金密切关联的担保题目中存在风险,却不易被人们熟悉和重视。因此,为他人提供对外担保所隐躲的财务风险,就具有了很大的隐蔽性。这一特征既表现在担保人的意识中,又同时体现在被担保人的行为中。担保与被担保双方都以为这不是一类
4、企业债务,而只是一种满足融资过程中金融机构方面手续上的需要,甚至只理解为签个字、盖个章而已。至于风险的有无与大小,都只是财务职员说说而已。就这样,大笔一挥,巨大的财务风险就隐躲在企业经营过程之中了,同时,也正是由于这一特征的存在,其风险的识别与控制往往比企业自身内部的风险更加难以把握。 2.责任连带性。担保,从法律意义上说,在于督促债务人履行债务,保障债权实现,维护民事和经济流转秩序,确保债权债务关系当事人的正当权益。因此,一旦银行、借款人和担保人三方关系确立,借款人一方就形成真实债务,而担保人一方就同时形成“或有债务”。在这种关系存续期间,借款方一有风吹草动,担保方就自然地
5、具有连带责任的“血缘”关系。不能有福同享,却要有难先当。作为第二责任人,立马就要承担起保证定期足额偿还借款的连带责任。这种责任关系,是在一开始就确立了的,只因担保关系而存在,不因期间是非、金额大小、感情好坏而改变。 3.风险伴生性。正由于作为债务关系的责任与借款第一责任人处于同等地位,因此,借款能够顺利定期回还,那就一切顺利平安;假若借款人出现些许本息偿付上的题目,给担保人带来的就是等量的、无附加条件的风险。由于以往在计划经济时代竞争不充分、风险不明显,向四大国有银行融资不需要提供担保,所以,人们对此的意识不够强烈。但是,在市场经济条件下,对外担保与贷出款项一样,风险处处存在
6、。近年来,上市公司中碰到的担保诉讼与风险损失,其教训不是十分深刻和惨痛的吗? 4.信息表达间接性。由于履行对外担保行为既不直接涉及本企业的现金流出,又不会立即动用或减少自身的其他资产,因此,按照现行会计准则的要求,这类债务则是企业与“真实负债”相对应的“或有负债”,而反映这类或有负债的有关信息也不在企业资产负债表的表内反映,而只是以表外信息的形式在资产负债表外加以表述。固然在表外也已表述,但其信息表述、阅读、利用的间接性特征,确是十分明显和不足的。
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