当前应重点关注内部审计六大特性

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1、当前应重点关注内部审计六大特性审计特性是指审计工作的基本性质与特征，如审计地位的独立性、审计范围的广泛性、审计过程的公正性等。审计特性决定了审计职能的内涵所在，而审计的职能、目的又贯穿在审计活动的全过程，最终规定了审计对象、审计依据的特征和范畴，在一定程度上影响着审计程序和审计方法的具体运用，制约着对审计结论产生重要影响的审计证据。审计特性是在审计活动中不断总结和提炼出来的，随着审计环境的变迁和审计实践的发展，审计特性也需要与时俱进，决定、指导审计行为的方向和策略。我认为，当前内部审计需要重点关注以下

2、六个方面的特性：1.前瞻性。所谓前瞻性，就是要加强计划管理和目标管理。长期以来，内部审计机构的工作计划大多服从于上级部门和本级决策层，体现出依赖性、被动性、受托性较强的特点，缺乏中长期的战略规划。尤其是基层审计机构，项目的主动性、选择性更加不足，即使拟定了局部的年度计划，也常常被统一的或临时性的审计任务所替代。这种状况，造成审计机构难以对辖区审计对象的风险状况进行总体的分析、判断和把握，对审计环境的不确定性、变动性缺乏敏感，风险预警职能难以发挥。审计的周期、频率和覆盖面不能正常实施到位，审计的难度、成

3、本和风险增大。没有顺应内部审计系统性、全面性和主动性的要求，这是审计职责的一大缺憾。强调计划管理，就是审计主体的行为要有明确的计划性和层次性，各级审计机构应根据审计对象的特点、风险状况和历史审计记录，结合上级部门和本级决策层的要求，自主确定中长期的审计工作规划和方向，坚持“全面审计、突出重点”的原则，有选择性地安排年度审计项目和任务，体现出区域、时期、行业（业务）及管理层的特色和风格，展示一定的审计文化。LOCalHOST强调目标管理，就是在计划管理的基础上，对审计具体目标进行细分，加强对审计工作的绩

4、效测量和评价，将审计的数量、质量与工作考核挂钩，建立审计项目的质量控制体系和审计工作的监督评价体系。同时将审计目标的实现程度，与审计计划、审计成本和审计效益等进行比较，及时矫正偏差。2.经济性。所谓经济性，就是要注重审计行为的价值发现和价值增值功能，讲求审计的成本效益分析。传统观念认为，内部审计工作不创造经济价值，因而受到各方重视的程度有限。大家通常关注的也只是投入现场工作日多少、发现问题金额多少、提出审计建议多少，对审计怎样改进经营管理、完善业务流程和内部控制、挽回或避免了多少经济损失等缺乏系统的分

5、析、计量和追踪。在审计报告提交之后，很少有人考虑对审计建议进行提炼，督促被审单位整改到位，转化出长远的经济效益。解决此类问题，首先要树立审计监督、风险管理过程就是创造价值过程的观念。从审计目标入手，加大经营性审计、管理绩效审计的力度，审计师要参与企业管理、业务流程设计和再造的全过程，充分发挥审计的建设与评价职能，促进企业完善经营管理。其次要进行审计项目自身的经济价值分析，对审计重点不突出、审计成本或风险过高的项目要予以筛选，通过控制、减少企业的风险损失，实现资产的保值增值，争取审计成果向经济效益转化的

6、最大化。3.审慎性。所谓审慎性，就是要在合理的程度和范围内对审计事项进行有限地保证，以最大程度地避免审计风险。同时应通过审计监督，促进企业审慎、规范经营。内部审计由于受到决策层意愿、审计对象配合程度、审计手段等多种因素的制约，有时很难深入追究问题根源、形成原因、内在联系及责任人，尤其是涉及诈骗、贪污、账外账、小金库等性质严重的违法违规行为，对审计师的要求更加苛刻。由于许多问题年代久远、当事人调离甚至死亡、资金没有在正常账表内反映、缺少相关证明材料等约束，审计师很难进行定性判断和结论。但是，决策层对审计

7、机构的要求和期望值并未降低，一旦在审计过的区域或范围内出现经济案件、重大违规事项，决策层一般倾向于追究同期审计机构和审计师的责任，使内部审计的风险骤然增大。提高内部审计的审慎性，就要在以下三个方面付出努力：一是审计师要具备高度的事业心和责任感，培养敏锐、高超的职业技能，敢于和善于发现问题。做到既规避审计风险，又促使企业正确处理好发展与风险防范、内部控制的关系。二是审计过程规范，审计技术先进，审计证据确凿，在充分占有第一手资料的前提下发表合理意见，不提供绝对保证。三是不排除内部审计局限性造成的疏漏，对因

8、审计责任心以外原因未及时发现风险隐患，以致产生经济案件和重大违规事项的，应及时总结教训。4.公开性。所谓公开性，就是在不涉及国家机密、企业商业秘密和个人隐私的情况下，对审计机构所开展的一系列审计过程和结果，实行公开化。过程公开，就是将审计的程序、审计的要求及操作公开。结果公开，就是将审计报告、审计建议、处理决定等在更大的程度上公开。公开化，有利于决策层、管理层和操作层及时了解企业的经营管理状况和风险状况，保证审计过程的规范性，避免对审计机构的不必要干扰，