ｘｂｒｌ环境下财务报告的编制及应用

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1、ＸＢＲＬ环境下财务报告的编制及应用【摘要】现行的财务报告模式由于其提供信息的滞后性、片面性及主观性，已受到了越来越多信息使用者的质疑，而XBRL（可扩展商业报告语言）的出现将改变这一状况，并对未来财务报告有了新的认识。XBRL是目前应用与财务报表信息处理的最新技术，在XBRL环境下编制的财务报告凸现出诸多优点。本文分析了XBRL的优点，探讨了在XBRL环境下财务报告的编制及应用，展望了XBRL未来的发展前景。　　【关键词】XBRL；财务报告模式；时效性；可比性；可靠性　　　　一、XBRL使财务报告的时效性、可比性和可靠性得到了改进

2、　　　　随着资本市场的快速发展，现行的财务报告已不能满足利益相关者的决策需求。现行财务报告的编制费时费力、效率低下，加上人工采集比重大，极易造成数据准确性不高；同时，财务报告在不同信息使用者之间存在着不同程度的差异，给不同行业、不同企业、不同时期的财务数据分析比较带来许多困难。而XBRL则能改变这种状况，使会计信息更加相关可靠，更广泛可比，资源共享度更高。　　　　（一）改进了财务报告的时效性　　1.提高了编制效率　　目前，XBRL已经可以应用在公司的内部报表和外部报表两个领域。在XBRL国际组织制定的XBRL体系中，它们分别被称为

3、XBRLGL（财务记账）和XBRLFR（财务报告）两部分，分别制定了不同的分类标准。其中XBRLGL分类标准（Taxonomy）于2002年公布，是表达会计资料和交易后所产生的营运资料分类标准，包含会计科目、总分类账、明细分类账、试算表、日记簿、交易记录、财务和非财务信息等。使用XBRLGL后，公司在每一个事件发生之时，加上相应的标识，对包括记录每一笔交易的时间、相关人员、涉及的单据、供应商、销售商等数据信息进行汇总，然后将汇总的会计记录联结至XBRLFR，就能精确、迅速地完成财务报表的编制工作，即使是复杂的现金流量表也可以用直接

4、法准确地编制完成，就连会计报表附注及表内、表表之间存在的相互勾稽关系数据也基本能实现自动编制，从而提高报表编制效率。　　2.提高了信息传递的效率　　XBRL对每个财务信息添加相应的标签，人们对标签的涵义达成共识，让不同公司的财务信息以相同的名称或方式来呈现，并通过XML来统一文件的结构、命名、语义、处理逻辑以及对异种信息及其文件格式进行转换，从而实现不同的软件运行平台对XBRL标签和实例文档的自动识别和读取，就可以达到网上信息的有效存取、交换以及分析功能。由于经过标记的交易数据能自动导入审计软件，审计人员就能紧跟着客户的工作进度，

5、通过持续的监控系统跟踪企业交易事项，通过网络进行连续性的实时审计和非现场审计，提高审计效率和质量。对于需要利用财务信息进行分析的专业投资者而言，利用支持XBRL的财务软件，企业的财务报告将在瞬间导入使用者的分析软件中，减少了为求不同格式的资料重新输入企业财务数据的环节，从而提高信息传递的效率。　　　　（二）提高了财务信息的可比性　　传统的会计信息是被企业控制的，企业是财务信息的垄断提供者，信息使用者只是被动的接受者。采用XBRL之后，企业的有关财务数据被统一存放到XBRL格式数据库中，这时，企业就不能再通过任意选择会计政策来编制不

6、同的财务报告，以应对不同的信息使用者（企业往往在这中间隐瞒重要的信息或披露过量的无用信息）。信息使用者可以从XBRL数据库中提取自己想要的信息，根据事先定义好的行业XBRLTaxonomy来编制自己的财务报告。由于源数据库的统一性，使得信息使用者只有使用相同的编制规则，得出具有一致性的财务报告，从而使得各部门得到的财务信息具有可比性。同时，由于XBRL的统一性规定，信息使用者还可以方便地进行跨年份、跨行业、跨国家的信息比较，对企业的评价将更加全面，更加客观。　　　　（三）提高了财务信息的可靠性　　传统财务信息的可靠性已受到越来越多

7、信息使用者的质疑。首先，传统财务报告与企业业务是相分离的，业务发生在前，财务报告在后。信息被多次加工，人工介入较多造成了数据处理的差错率提高。就连经会计师事务所审计的财务报表往往也出现差错。其次是企业在对外提供财务报表时，有意对财务数据进行“再加工”，使得财务数据不能反映真实的经济业务。近几年，国内外会计造假丑闻的频频发生，充分表露了部分企业管理层的利欲熏心，只要条件允许，他们就会冒险去损害投资者利益。在采用XBRL之后，这些问题就会迎刃而解。其一，XBRL实现了财务业务一体化，使得企业在经济业务发生的同时，财务业务也同时被记录，

8、况且所有记录、传递都是通过软件实现的，其准确性大大提高，不存在核算错误的问题，最大限度保证了财务数据的真实性、客观性。其二，由于统一的XBRL数据库的建立，财务报告已不能随心所欲地进行调整，不同的信息使用者可以从XBRL中抽取数据，按照已经定义的编