完善国库集中支付制度建议探讨

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1、完善国库集中支付制度建议探讨摘要：为了建立与部门预算、国库集中支付制度改革相适应的预算会计核算体系，我区财政国库管理制度改革经过几年的探索。目前已有100多个区级预算单位纳入了国库改革，改革虽然取得了显著成效，但是也存在一些问题。针对这些问题提出了几点完善国库集中支付的建议。　　关键词：完善；国库；支付；建议　　　　1　财政国库管理制度改革的成效　　　　现行的国库改革顺利，运行良好，任重道远，取得了显著成效：　　(1)财政资金调度能力显著增强，从根本上提高了财政资金的使用效益。实施财政国库管理制度改革后，财政资金拨付程序由层层转拨变为实际需要发生时一次拨付，使未支出的大量财

2、政资金不再沉淀在各预算单位的账户中，而是统一集中在国库或财政专户内。改革后，财政资金调度更灵活，财政部门可以充分利用沉淀的财政资金，集中财力办大事，最大限度地将可支配财力用在刀刃上。　　(2)预算执行的规范性显著增加，硬化了预算的约束力。纳入国库集中支付范围的财政性资金都必须按规范的程序在国库单一账户体系内运作，在源头上堵住了逃遁于国库监管之外的财政资金，进一步规范了收支管理，强化了预算执行的约束力，财政资金的使用也就实现了“计划有预算，申请有依据。支付有标准”的改革目的。　　(3)财政资金的使用效率显著提高，满足了社会的公共需要。有效整合了财政闲散资金，提高财政资金的使用

3、效益。财政部门根据国库资金使用计划，在保证政府财政正常支付需要的前提下，对财政存量间歇资金实行集合理财。提高财政资金的元风险效益。　　(4)预算单位的财务管理水平显著提升，促进财政国库改革不断规范完善。由于建立了严格的支付审核制度，规范了支付审核内容和程序，使单位的财务会计管理工作得以进一步规范，增强预算单位依法理财的意识；并通过用款计划的要求使单位资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。　　　　2　改革存在的问题　　　　(1)现行事业会计制度不能适应预算管理改革。实行国库集中支付制度后。事业单位所需要的财政资金，不再由财政通过主管部门拨入用款单位，而是由财政部门按照规定

4、程序通过国库直接支付或授权支付给供应商或收款人。行政事业单位收到的财政资金，一方面表现为收入的增加，另一方面表现为费用的增加或非货币性资产的增加。这些新情况提出了收支确认的基础如何改变的问题。预算资金拨付方式的改变，改变了财政支出的列报口径，会计制度上应做出相应修改。　　(2)现行行政事业单位会计体系未能实现对财政资金的全程监控。财政部门只能依赖支出机构和银行部门事后提供的报告来了解预算执行情况和财务状况。由于各种原因，这些报告往往滞后，而且既不全面也不可靠，因此财政部门无法根据这些数据来对预算执行情况和财务状况进行详细而充分的分析。现行国库与预算会计系统未能实现对财政资金

5、的全程监控。　　(3)预算会计核算的内容未全面反映单位资金运动。预算会计没有全面反映单位的资金运动及结果。实行国库集中支付制度后，预算单位的所有收支已统一纳入综合预算编制，基本建设、事业费和行政经费的会计核算实行两套账，与预算管理口径不符。预算单位的基本建设拨款和自筹基建款如果分别核算，不利于资金的统筹安排。　　(4)会计科目功能不足、会计报表信息不完整。按经济性质分类设置的预算科目已经不能适应预算管理体制改革的要求，应按部门统一安排预算的要求进行重新设置。改革中提出的新举措、新要求以及由此引起的财政资金流入、流出的变化，现行会计科目体现不出来。行政事业单位会计制度的科目设

6、置过于简单，随着资金来源的多渠道，现有的一些科目，已不能满足核算的需要，必须增设相应的会计科目。我国的部门预算会计报表分为两个部分。一个是财政总预算会计编制的会计报表。另一个是行政事业单位编制的会计报表。目前的预算会计报表主要是反映年度项算收支情况及结果，并没有提供更多的财务信息。缺少反映政府债权、债务等财务状况的报告制度，不利于人们了解政府的财务状况。政府会计报告内容不完整，反映的信息过于简单。政府会计报告项目列示不科学，影响会计信息的真实性。3　完善国库集中支付的建议　　　　(1)提高财政资金运行效率，发挥沉淀资金的最大效益。随着国库改革的深入推进，财政暂时闲置的资金不

7、断增加，强化经营财政的理念。在确保财政支出需要和资金安全的前提下，有效整合财政闲散资金，通过对财政资金进行市场化运作，最大限度地发挥其经济效益和社会效益。　　(2)加快财政资金直接支付清算效率。要实现财政资金支付及时、快捷应从简化清算环节方面着手。减少财政直接支付清算环节，实行财政直接支付由清算银行办理，取消财政零余额账户的过渡，财政资金从国库单一账户直接拨付到用款单位。　　(3)加强对财政资金支付方式、规模的监控。财政直接支付有利于实现对资金支出全过程的监控；授权支付方便单位用款，提高支付效率。在相关的监督机制未