高校内部控制构建的思考

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1、高校内部控制构建的思考摘要：加强内部控制是高校现代化建设的要求。论文提出高校内部控制的存在的主要问题，高校应注重内部控制的建设，通过构建内部控制环境，优化业务流程，梳理现有制度来重建高校内部控制，同时要重视内部控制重点控制及内部审计评审。中国3/vie　　关键词：高校内部控制构建思考　　COSO�蟾嫒衔�，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营的方式，并融入管理过程本身。2016年教育部颁发了直属高校经济活动内部控制指南，该指南借鉴了coso框架内容，包

2、括实施指南、应用指南、评价指南三个部分，该指南的颁布标志着高校内部控制建设进入了一个崭新的阶段，将推动高校内控建设积极、健康发展。内部控制建设并不是一气呵成的过程，而是一个动态整合、不断完善发展的过程，各高校根据自身特点进行推进显得非常必要。　　一、当前高校内部控制建设存在的主要问题　　高校内部控制建设最主要的问题是管理意识薄弱，重视对教育教学的管理，忽视内部控制建设，对内控的认识不到位，内控建设主要依靠上级部门推动，没有主动性建设的要求，内控建设与实施依赖中介机构等。　　（一）高校控制环境存在的问题　　高校

3、控制环境包括组织文化、组织架构、人力资源等。高校管理层的态度对内部控制环境起着决定性的作用。目前很多高校的管理者对内部控制认识不足，管理层缺乏经营管理意识，管理的重点放在教育教学和科研上，管理理念停留计划经济时代，近年来高校经费迅速增长，各种经济活动繁多，各项经费的管理无法满足需要；整体管理干部队伍对内部控制的认识也比较模糊，缺乏管理的意识和经验，直接影响内部控制执行的效果。学校内部普遍没有意识到内部控制对教育教学的作用，对学校事业发展的推动作用。　　（二）忽视内部控制执行力的建设　　内部控制建设不仅是制度建

4、设，更是执行力的建设，具体到业务层面是业务流程和执行效果反馈的建设。现在的高校内控建设注重形式完整，重视制度建设，忽视了执行的效果，对执行效果的评价更少，或者仅限于根据上级部门的要求完成评价任务。建立有效的制度需要一定的积累，能有效的执行更需要这个组织机构的协调和控制。内部控制建设是一个制度建设和执行的优化过程，并不是从无到有建立一个新标准，需要对原本存在的内部控制进行优化、深化、细化，是要建立程序化的业务流程，要简化流程且控制得力，确保能够执行到位，并在执行过程中进行不断的反馈和完善。　　（三）对内部控制框

5、架的建设不完整　　内部控制不仅仅是财务方面，应该包括所有经济层面，要面向学校资源、战略、业务，要站在一定的高度之上。在内控建设和评审时不准确把握这一定位，容易使内部控制等同于内部会计控制，内部控制走不出会计范围。高校更重视业务层面的内部控制制度构建，注重控制业务活动，尤其是业务活动的形式，忽视控制环境建设及相互联系。高校业务多元化，资源管理主体多元化，决定了高校内部控制建设和评审的内容、对象、目标多元化，现有的内控建设讲求完美完整，忽略了高校的特点，内控建设全面而缺乏重点，产生内控框架华而不实的现象。　　（四

6、）高校内部控制建设和评审的组织方式不够合理　　现在高校多以中介机构为建设和评审的主要力量，能够在较短的时间内完成内控建设，完成上级部门交办的任务。中介机构对内控形式、内控制度建设内容的把握较强，对各高校内控特点及重点把握不足，中介机构的参与多是一次性参与，主要在内控建设初期进行，并在建设初期进行评审，既无法深入业务、解决问题，且没有持续跟进，所以不能够过分依赖中介机构的力量。应该以内部力量为主，中介机构为辅，中介机构建立框架，内部力量实质性持续推进。　　二、高校内部控制建设的模式　　高校内控建设的内容主要有搭

7、建内控框架体系、阐述业务流程、整合业务流程、内控评价等。高校建立内部控制体系建设应该成立牵头组织部门，现在的主要形式现在主要有以下几种：单独成立内部控制部门、审计部门牵头、财务部门牵头、其他部门牵头，各种形式各有优缺点，各高校应该根据自身情况合理确定组织方式。内控建设应该紧密围绕学校发展战略，内部控制必须围绕、支持高校可持续性发展，而不是为了完成工作任务。　　三、高校内部控制建设的建议　　（一）提高高校全员对内部控制的认知程度　　内部控制环境是整个内部控制框架的基础，影响高校教职工的控制意识和实施控制的自觉性

8、、积极性。高校要充分认识内部控制工作的重要性，主动建立和完善高校管理体系；通过组织宣传学习，让全体员工了解内控建设，学习内控建设，建立一个积极的氛围，推动内控建设。加强对高校各级管理干部和人员的管理知识培训，把现代的经营管理理论与实践引入到高校管理中来，缩小高校管理与现代企业管理的差距。　　（二）建立优化业务流程，梳理现有制度，完善内部控制制度　　构建内控体系框架，流程控制是内部控制的重点。首先要全