12、基金管理公司

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1、基金管理公司审计介绍一、什么是基金从组织性质上讲，基金是指管理和运作专门用于某种特定目的并进行独立核算的资金的机构或组织。这种基金组织，可以是非法人机构(如财政专项基金、保险基金等)，可以是事业性法人机构(如宋庆龄儿童基金会等),也可以是公司性法人机构。二、证券投资基金证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券、外汇、货币等金融工具投资，以获得投资收益和资本增值。发行基金单位即基金发起人。基金管理人是负责基金的具体投资操作和日常管理的机构，在我国是基金管理公司。基金托

2、管人是依据基金运行中"管理与保管分开"的原则对基金管理人进行监督和对基金资产进行保管的机构。在我国，根据《证券基金投资管理暂行办法》的规定，目前只有中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行五家商业银行符合托管人的资格条件。三、证券投机基金的特点与股票、债券相比，证券投资基金具有流动性高、风险程度比股票低，收益又比债券高的特点。四、证券投资基金的种类　　根据不同标准可将投资基金划分为不同的种类。　　(1)根据基金是否可增加或赎回分类　　投资基金可分为开放式基金和封闭式基金。　　开放式基金：指基金设立后，投资者可以随时申购或赎回基金单位，基金规模不固定的投资基金

3、。　　封闭式基金：指基金规模在发行前已确定，在发行完毕后的规定期限内，基金规模固定不变的投资基金。　　　(2)根据投资风险与收益的不同的分类：　　投资基金可分为成长型投资基金、收入型投资基金和平衡型投资基金。　　成长型投资基金是指把追求资本的长期成长作为其投资目的的投资基金。　　收入型基金是主要投资于可带来现金收入的有价证券，以获取当期的最大收入为目的。收入型基金资产成长的潜力较小，损失本金的风险相对也较低，一般可分为固定收入型基金和权益收入型基金。平衡型基金是其投资目标是既要获得当期收入，又要追求长期增值，通常是把资金分散头在于股票和债券，以保证资金的安全性和赢利性。　　(4

4、)根据投资对象的不同分类　　投资基金可分为股票基金、债券基金、货币市场基金、期货基金、期权基金，指数基金和认股权证基金等。　　股票基金是指以股票为投资对象的投资基金；债券基金是指以债券为投资对象的投资基金；货币市场基金是指以国库券、大额银行可转让存单、商业票据、公司债券等货币市场短期有价证券为投资对象的投资基金。这些基金的投资风险由高到低的顺序大致是，股票型基金、混和型基金、债券型基金、货币市场基金一、几个名称基金资产总值：包括基金购买的各类证券价值、银行存款本息以及其他投资所形成的价值总和。基金资产净值是指基金资产总值减去按照国家有关规定可以在基金资产中扣除的费用后的价值。基

5、金累计净值是基金单位资产净值与基金成立以来累计分红的总和。二、基金公司的收入来源基金公司收入来源主要是管理费、申购费、认购费、赎回费。基金管理费是基金管理公司的主要收入来源。每日计提的管理费＝计算日基金资产净值×管理费率÷当年天数。认购费是投资者在基金发行期内购买基金交纳的手续费。认购费用＝认购金额×认购费率，认购费费率通常在1%左右。申购费是指投资者在基金存续期间购买基金支付的手续费。申购费用＝申购金额×申购费率，净认购金额＝申购金额-申购费用。我国《开放式投资基金证券基金试点办法》规定，开放式基金可以收取申购费，但申购费率不得超过申购金额的5%。目前申购费费率通常在1%左右

6、。申购费依据申购金额的大小有相应的减让赎回费是指在开放式基金的存续期间，持有基金的投资者向基金管理公司卖出基金时所支付的手续费。依据规定，赎回费率不得超过赎回金额的3%。目前赎回费费率通常在1%以下。赎回费随持有期限的长短有相应的减让。三、要审计的基金公司基本情况全国共有基金管理公司61家，共管理基金461只。国联安基金管理有限公司（国泰君安持有）注册资本1.1亿元，下辖基金8只。申万巴黎基金管理有限公司（申银万国持有）注册资本1.5亿元，下辖基金8只。在财务核算上分开核算，即每一只基金一个核算单位，基金管理公司一个核算单位。四、基金的特殊会计科目一、资产类1）清算备付金，指存

7、在证券登记机构的款项，可以视同为银行存款。　　账务处理：　　将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从证券登记结算机构收回资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。证券登记结算机构为上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司。2）交易保证金核算向证券交易所交存的交易保证金。3）证券清算款核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。可以视同于应收账款。　通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处