民机研制项目预算管理的内部控制特点分析

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1、民机研制项目预算管理的内部控制特点分析【摘要】本文在分析民机研制项目特点的基础上，分析了其预算管理的内部控制特点，提出了预算管理的内部控制目标和内部控制组织结构，为民机研制项目的预算控制提供了借鉴。　　【关键词】民机研制项目预算管理内部控制　　　　民机研制项目采用大量高新技术，包括材料选用、制造工艺创新、电子信息系统设计、控制系统研究、动力完善等复杂技术的综合应用，往往一个项目的研制就是一个大型的复杂项目。然而长期以来，民机研制项目的管理更侧重于在设计、材料、工艺等复杂技术方面上取得突破，对技术、进度和质量的关注远远大于对经费的关注，在客观上加大了

2、经费使用不合理的风险。运用预算管理，可以大大加强对经费的管理，从而解决片面追求技术、进度或质量带来的成本大幅度超支的风险。　　　　一、预算管理的内部控制目标　　　　目前，针对民机研制项目，国家立项给予一定的经费支持，同时民机研制项目以市场商业模式运行，一般按照“共同投资，共同研制，共担风险，共享利益”的原则联合其他几家单位自筹部分资金，因而各单位之间的协调变得至关重要。预算的编制过程实际上就是各单位之间风险共担条件下，相互之间的博弈过程，最终各单位在合理的经费额度内，实现经费分配的均衡状态。　　可以将民机研制项目的预算业务按照在项目中起不同作用的主

3、体划分为：项目主体的预算管理和参研单位的项目预算管理。民机研制项目预算的财务控制目标与一般企业预算的财务控制不同，而不同的主体对于预算的控制目标也有区别。　　1.项目主体的预算控制目标　　（1）在各参研单位之间分配项目资源，为项目目标的实现提供经济保障。通过预算，项目主体在任务分解结构的基础上，按照各参研单位预计完成的工作任务量对所需的经费进行预算，进而将有限的资源进行分配，为不同的单位提供与其工作任务相适应的资源保障，包括资金、研制设备、实验条件、技术人员、相关信息和各方面的支持，确保实现研制目标。　　（2）为项目成本费用的控制提供标准。经费预算

4、的过程中所进行的经费分配，同时也为以后各阶段的成本费用支出划定范围和额度，这样就对成本费用的控制提供了依据。　　（3）协调各参研单位的经济关系。因为经费预算本身具有计划、控制、协调、沟通、激励、业绩评价等方面的作用，在涉及较多参研单位的研制项目中，这种经济关系和利益协调的需要和作用更加突出。　　（4）明确各参研单位的工作目标，引导、激励其有效率的完成所承担的任务，从而保障项目目标的实现。预算管理的体系中包含着考核、监督体系，在复杂的民机研制项目进程中，考核、监督、评价、改进是不可缺少的，而这一过程是通过预算过程实现的。　　2.参研单位的预算控制目标

5、　　（1）在本单位承担的项目之间分配经费和各种资源。参研单位一般同时承担着不止一个研制项目，需要对所有研制项目进行统筹安排，所以需要对承接的每一个民机研制项目进行预算，安排资源的投入和经费的分配。同时，每一个研制项目都包含了很多子项目或者具体的工作任务，因而需要对项目进行预算，以确定每一个子项目或具体的工作任务所需要的资源和经费。　　（2）合理的预算经费，作为与项目主体进行经费拨付协商的依据。由于参研单位需要同项目主体协商研制合同的经费金额，通过对自身承担的部分进行经费预算，可以形成协商谈判的依据，从而合理的取得经费，保证研制任务的实现。　　（3）

6、根据研制项目的预算形成每一个节点、每一年度资金预算或经费预算，预测项目所需的资金流，为项目周期中每个节点提供资金保障。　　（4）提供成本费用控制的依据。在进行预算后，以其为依据对成本费用的控制额度进行确定，对每一成本费用项目的控制提供标准。　　（5）确定成本结构，积累系统科学的数据，为今后类似的项目预算提供依据。二、预算管理的组织机构体系　　　　预算管理作为民机研制项目内部控制的重要组成部分，必须建立专门的机构执行预算管理工作。在民机研制项目的实际进行当中，执行预算管理工作的机构虽然是一个专门的负责机构，但通常是兼职工作，在负责其本职工作的同时，负

7、责预算管理工作。通常预算管理机构可以分为以下四个部分：　　1.项目预算决策机构：由项目总指挥、主管计划的副总指挥、主管技术的副总指挥、主管质量的副总指挥、主管财务的副总指挥以及必要的其他人员组成；其职责是确定预算管理的目标、颁布预算管理的全部制度、组织和监督预算管理的全过程、审查和平衡各参研单位的预算、处理编制预算时与参研单位可能发生的矛盾和争执、批准预算并下达执行、检查预算执行情况、预算调整审批、批准奖惩措施，以及处理预算管理过程中出现的重要问题。工作方式一般通过预算工作会议进行。　　2.专家委员会：由于预算编制过程中各单位利益关系影响，争执和推

8、诿不可避免，可以设置专家委员会，由独立于项目的技术、财务、项目管理人员组成，对预算进行平衡、分析和评审，为决策机构提供决策