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1、企业内部审计存在的问题与对策一、我国企业内部审计的现状及存在的突出问题 1.内部审计机构设置不合理，不健全 内部审计机构设置不合理,不健全。有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员。虽然设置了独立的审计机构,但与其他部门处于平行的地位。这样不能保证内部审计的独立性和权威性,影响了内部审计工作的正常开展。 2.内部审计的独立性不强 独立性是内部审计工作的必要条件，只有具备了独立，才能做出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。审计的独立性受两个因素的制约
2、，一是外在形式的独立，二是实质上的独立性，而实质的独立性恰恰是独立性的核心和关键。从客观上来说，外部咨询单位从事内部审计工作，它们主要考虑业务量和收入两个主要因素，为了使二者持续上升，它们更多的具有非独立倾向，讨好客户、不实报告等。 3.内部审计的职能认识不清 对内部审计职能的认识较为模糊。由于我国内部审计是一种行政命令的产物，不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，有些企业内部审计仍难以融人其整体经营管理之中，其结果导致内部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨
3、询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。 4.内部审计责任定位模糊 我国的内部审计,既受企业主要领导的管理，又要接受国家审计机关的指导。内部审计应调整定位,转变职能。对内代表企业监督重大经营决策的贯彻实施，服务企业的发展；对外代表企业协调与外部审计及其他有关部门的关系,维护企业的利益。实践中,有些企业对内部审计的职责认识不足，造成内部审计在定位上无所适从，浪费了大量的审计资源。 5.内部审计人员水平有待提高 审计人员知识结构单一、综合素质尚待提高。由于我国企业对内部审计重视不够,
4、内部审计在企业的地位不高,难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的吐故纳新。习惯于从财务人员中挑选审计人员，造成审计人员知识结构单一,特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。 二、更好的发挥我国企业内部审计作用的方法和策略 1.建立合理，健全的企业内部审计机构 建立健全，合理的企业内部审计机构，提高企业内部审计的地位和层次。完善内部审计制度是现代生产力发展的要求，是规范现代市场主体的关键。 2.通过改变内部审计的组织形式来增强内部审计的独立性 企业内部审计的独立性较低
5、。独立性是内部审计的基本特征,内部审计机构的独立性使审计机构能更好地开展内部审计业务。企业可以通过改变内部审计的组织形式来增强内部审计的独立性。 3.科学定位企业内部审计的职能 (1)经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审计对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究
6、或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。 (2)经济评价职能已显得越来越重要。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 4.重新定位内部审计责任 内部审计责任的重新定位,主要应在以下方面做出调整:
7、(1)内部审计的责任与职能要达到统一。内部审计责任的重新定位，应依据有关法律法规对内部审计的组建、工作目标与内容做出调整，使之与其职能达到统一。内部审计的一切工作主要是为企业内部管理服务，而不能脱离客观实际，一味要求内部审计为国家利益服务。 (2)对我国内部审计组织体系的重新认识。建立审计组织首先要明确职责，以职责来决定机构，而不是确立机构后再赋予职责，通过划分职责来确定组织体系内部的关系。在新型的审计组织体系中，国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三者应分工协作，相互联系，共同承担整个社会
8、的审计任务，构成一个社会的审计监督网络，以保证国民经济的健康发展。 5.提高内部审计人员的素质要做好以下几个方面的工作 (1)提高审计人员自身素质.道德素养。内部审计职业特性要求从业人员运用一定的执业判断，这是将审计风险在最低限度的前提保障。 (2)是加强内部审计人员的业务培训。加强内部审计人员的在职培训，改善内部审计人员的知识结构，要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外，还应具备生产，技术及管理方面的知识，并有较高的综合分析能力。 (3)是强化内部审计人员的风险意识。
