会计电算化基础下的企业内部控制探析

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1、会计电算化基础下的企业内部控制探析会计电算化基础下的企业内部控制探析企业内部控制是企业自身管理制度中的重要组成部分，它是保障企业组织内部各项生产经营活动合法有效运行的核心要素，加强企业的内部控制已成为企业改革的重要分水岭。会计电算化则是指采用计算机运行的方式代替传统的人工记账、算账等财务处理方式，具有运行速度快、存储方便快捷、数据分析更加准确、节省时间金钱成本等特点，同时对企业的内部控制也具有深远的影响。但是在我国目前企业的会计电算化基础尚未成熟的背景下，其仍然存在一定的缺陷。　　二、当前形势下会计电算化管理存在的问题　　（一）有关会计

2、电算化管理的制度规章尚不完善　　由于我国计算机技术相较于本文由论文联盟.L.收集整理其他国家发展的较晚，会计电算化的普及也相对较晚，其尚未成熟，因此相关的法律法规及制度规章也不完善甚至是缺乏的。其主要在以下几方面存在缺陷：其一，关于会计电算化中相关人员的职责权限的划分并没有法律法规予以规定甚至在各个企业内部也缺乏相应的规章制度予以规制；其二，缺乏关于计算机软件、硬件以及相关财会处理工作进程的监管制度；其三，没有对相关的网络行为做出约束。由此容易导致企业内部财务处理体系混乱引发财务工作危机，难以确定财务处理环节中出现错误的部分进而无法确定

3、相关的责任主体，使得部分工作人员以侥幸心理逃避责任追究，缺乏高度的责任感，不利于企业财务工作的顺利开展。　　（二）计算机系统本身的设计存在一定的风险　　会计电算化的背景下，企业的内部控制主要采用制度与程序相配合的方式，由于计算机系统本身的程序性、专业性以及载体性使得企业的财务处理工作存在的风险增加。首先，在会计电算化的基础下，企业的财务处理主要是依靠一定的事先设计好的有关账目管理的程序，输入原始数据，操作相应的计算机程序即可得出每个环节的财务结果，因此，一旦原始数据输入错误，则在整个程序的运行过程中，各个环节的数据运算结果都会出现错误，

4、导致后续的一系列财务数据出现错误；其次，由于计算机本身的电子媒介性，财务数据均是以电子媒介的形式予以运行和存储的，由于电子媒介本身易被篡改、删除以及易受病毒侵入且不留任何痕迹的特性，使得相关的财务数据容易失去其完整性和真实性且不易被察觉，导致企业的整个财务系统的混乱，危害企业的内部控制体系，进而影响企业的整体运行；最后，计算机本身通常均是通过口令的形式处理相关财务数据的，由于口令本身易被窃取，例如企业的竞争对手通过贿赂收买企业中相关负责人员获得企业的财务数据口令，进而虚构、修改、删除企业的相关数据或者修改相应数据输入输出程序以达到排挤竞

5、争对手的目的。　　（三）会计电算化人员素质仍有待提高，缺乏专业的计算机系统维护人员　　在我国现行尚未成熟的会计电算化环境下，企业中专门处理相关财务数据人员虽然具有比较高的专业背景与能力，其采用传统的财务处理方式的经验丰富，但是在现阶段新型的企业内部控制形势下，这些人员仍缺乏采用计算机处理数据的能力，不能够充分发挥会计电算化高效、准确、快捷等优势，浪费企业资源，对企业的内部控制造成不利的影响。同时，企业内部缺乏专业的计算机系统维护人员，财务数据的安全性易受到威胁，容易导致企业的电子财务系统瘫痪。　　三、加强会计电算化管理，提高企业内部控制

6、能力的措施　　（一）制定健全完善的会计电算化管理规章制度　　首先，应明确会计电算化中相关人员的职责权限划分，采取不相容职务相分离的原则，明确各部门或人员职能分工，不同的职务具有不同的工作权限，如电子数据的处理与电算化审核、电子数据的录入与审核记账职务均交由不同的职能部门或人员进行，相互制约、相互监督，以降低出错率，防止徇私舞弊现象发生；其次对计算机硬件、软件以及相关财务处理工作的监管制度作出明确的规定，由专门的审计人员予以检查监督；再次，制定相应的法规规章约束企业人员的网络行为，明确其权利义务以及相应的责任机制，防止权利的滥用。最后，相

7、关的制度应具有一定的灵活性，当外部环境发生变化、调整重要决策时企业的内部控制措施能够以此做出相应的调整[1]。　　（二）加强对计算机系统的应用控制建设，确保财务数据的真实性与完整性　　其一，应强化原始数据输入的准确性，对此需要输入人员具有高度的责任感与技术水平，同时可以通过对输入、处理及相应的输出程序制定更完善的制度体系，如可以通过对代码对照文件程序和数据名称的双效建立避免输入错误，或者对进行财务数据管理的每一个环节均要求严格的审核机制，每一环节出错均发回重新进行；其二，加强对计算机系统本身的开发及维护，配备专门的系统维护人员建立安全性

8、相对较高的企业内部系统，实时监测相关程序的运行，发现问题及时修复防止财务数据的毁损灭失；其三，对于存储在电子媒介上的数据档案可以制作相应的纸质版档案保存在相关的档案管理部门，在出现网络数据疏漏的情况下，可以