贸易银行信贷风险的会计防范

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1、贸易银行信贷风险的会计防范随着贸易银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，贸易银行的信贷风险越来越大。信贷风险治理是贸易银行经营治理的一个重要组成部分，而信贷风险的识别是进行风险治理的第一步。在此，笔者从的角度对贸易银行如何做好信贷风险的防范进行初步探讨，以供。一、贷款前的会计资料审核、贸易银行在贷款前，必须对拟贷款的的会计资料进行有关信用情况和偿债能力的审核和分析。为了保证分析的全面性，会计资料的来源可以有多种渠道，以便相互印证，进步会计资料的客观性和完整性。在实务中，具体的分析测算有下面几种：１．信贷调查的“５Ｃ”系统，即特

2、点（ｃｈａｒａｃｔｅｒ）、资本（ｃａｐｉｔａｌ）、能力（ｃａｐａｃｉｔｙ）、抵押品（ｃｏｌｌａｔｅｒａｌ）、条件（ｃｏｎｄｉｔｉｏｎｓ）。特点指企业的信誉，即企业履行偿债义务的可能性，这一点被视为企业信用品质的首要因素；资本指企业的财务实力，表明企业可能按时偿还债务的背景；能力指企业偿还债务的能力；抵押品指企业无力偿还债务时能够被用作抵押的资产；条件指可能企业偿还债务的环境。贸易银行可以通过这五个方面的分析，决定贷与不贷、贷多与贷少。２．ＣＡＲＴ结构分析法。该方法采用四个财务比率作为分类标准，即现金流量对负债总额比率、保存收益对资产总

3、额比率、负债总额对资产总额比率、现金对销售总额比率。按照ＣＡＲＴ方法，这四个指标分别属于不同的级别，其中现金流量对负债总额比率属于一级指标，保存收益对资产总额比率和负债总额对资产总额比率属于二级指标，现金对销售总额比率属于三级指标。这四个财务分析指标按照级别组成一个分类回回分析树，每个指标根据一定的方法确定一个临界值，从而进行分析。３．企业偿还债务能力的会计报表分析。“５Ｃ”系统是一种定性分析，因此还必须辅以会计报表的定量分析，以便进一步加强对信贷风险的防范。（１）资产负债率。该指标反映债权人提供的资金占企业总资产的比重，表明企业负债

4、经营程度及债权人的债权保证程度。一般以为，企业资产负债率越低，表明企业资金实力越强，企业偿还债务的能力越强。因此，贸易银行从贷款安全角度出发，可以设立一个资产负债率的信贷警戒线指标，如６０％，对高于这一指标的企业进行贷款时要特别留意。（２）固定资产与长期负债比率。该指标反映企业的固定资产（净值）与其长期负债之间的比率关系，从贸易银行的角度，该指标以大于１为妥。这表明企业的固定资产净值足够用来担保其长期债务，贸易银行贷款风险较小。（３）活动比率。该指标是企业活动资产与活动负债的比率，由于贸易银行对企业的贷款有相当一部分是活动资金贷款，所

5、以要利用这个指标分析。由于在进行活动比率的时分子包含一些变现能力较差的成分，如存货等，因此为更客观地反映企业的短期偿债能力，必须计算速动比率，即将活动资产中变现能力较差的存货等剔除后计算速动资产与活动负债的比率。速动比率一般要求在１００％左右。（４）现金债务总额比率。该指标是经营活动现金净流量与负债总额的比率，反映企业承担债务能力，比率越大，企业承担债务能力越强。假如现金债务总额比率为１０％，说明企业最大的付息能力是１０％，即利息高达１０％时企业仍能付息。通过对企业信用的“５Ｃ”系统分析、ＣＡＲＴ方法分析和会计报表分析，贸易银行即可以

6、按照择优扶持的原则决定信贷对象和信贷额度。二、贷款后的会计监视治理贸易银行决定了信贷对象和信贷额度后，就可以与企业签订贷款合同，发放贷款，进行相应的会计核算和监视。贸易银行在会计核算中可以采用谨慎性原则，将可能发生的损失与用度预先估计进账。如贸易银行可以计提“贷款坏账预备”、“贷款呆账预备”等。贸易银行在提取各种预备金的同时，要定期编制应收贷款的账龄分析表或应收贷款一览表，从中发现哪些贷款还处在安全期内，哪些贷款处在可能收不回来的危险中，从而确定相应的催收措施。另外，贸易银行要对贷款企业的会计资料进行定期和不定期的监视分析：①分析企业

7、贷款的使用往向，监视企业是否按照合同规定的用途使用贷款；②分析企业生产经营过程中的偿债能力和盈利能力，以确定是否要提前收回贷款或增加新的贷款。