构建和谐税收征纳关系的实践与思考

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1、构建和谐税收征纳关系的实践与思考构建和谐税收征纳关系的实践与思考党的十六届六中全会通过的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》明确指出：社会和谐是中国特色社会主义的本质属性，构建社会主义和谐社会是全面贯彻落实科学发展观的重大战略任务。在税收工作中，努力构建和谐的征纳关系，既是构建和谐社会、坚持聚财为国、执法为民的客观要求,也是发挥税收职能作用、提高税收征管效能的需要。有利于税务部门进行税收征管，保障国家的财政收入，又能方便纳税人纳税、降低纳税成本、提高税法遵从度，维护纳税人的合法权益。一、我国税收征纳关系的现状（一）《税收征管法》的颁布，完善了我国的税收执法运行机

2、制税收征纳关系是税收法律关系主体双方在税收征纳活动中所形成权利和义务关系。2001年4月28日通过的新《税收征管法》对税务机关的税收执法权限和责任，税收执法程序及纳税人的权利保护等方面都作了科学合理的规定。该法的颁布完善了我国的税收执法运行机制，对于保证国家财政收入，税款的及时入库起了很重要的作用。（二）征纳双方之间仍然存在的一些不容忽视的矛盾和问题虽然我国在税收执法上已建立起了比较完善的运行机制，但是在实际的税收征纳过程中仍然存在一定的问题，税收征纳关系主体双方关系有时较为紧张，影响了税收工作效率。从纳税人方面来看，纳税意识还不强，普遍认为纳税只是一种负担，是一种义务，由此导致

3、一些偷税，逃税，欠税的现象时有发生。另一方面，在税务机关和税务人员中也存在一定的问题。如税务机关的服务意识还不够强，衙门思想在一定范围内存在，体现在工作中就是办事程序人为复杂化，纳税手续繁琐。有时甚至出现滥用职权，超越职权收关系税、人情税、态度税的现象。税务人员在执法过程中也常常自认为是国家权力的化身，有时不免态度生硬，盛气凌人，不太尊重纳税人。现实中存在的这些问题既损害了国家的税收利益也影响了纳税人的纳税积极性。随着我国经济发展和社会进步，经过征纳双方的共同努力，税收征纳关系已得到明显改善，税务机关执法行为日趋规范，服务质量和效率明显提升，纳税人依法纳税的自觉性逐步提高，征纳双

4、方的矛盾明显减少，纳税人对税务机关满意度稳步上升，税收征纳环境得到进一步改善，税收征纳关系正在趋向和谐。但与和谐社会的总体要求相比，征纳双方之间仍然存在一些不容忽视的矛盾和问题，不和谐因素还不同程度的存在。主要表现在：税务部门的依法征税意识、政府机关的合理用税意识需要进一步强化，征税行为需要进一步规范，人情税、关系税和随意执法、简单执法的情况还不同程度的存在；不同地区、不同行业、不同规模的纳税人税收负担差别较大，纳税人的纳税意识还有待增强；税收征纳双方的权利与义务的不对等，一定程度上影响了自觉纳税意识的提高；税务机关与纳税人之间还存在许多的不协调、不信任因素，诚信征纳关系有待提升

5、；征纳双方在改善税收征纳关系过程中存在一定的消极性和被动性，部分税务人员的官本位思想仍未完全消除，影响了纳税服务的深化等等。二、构建和谐证纳关系的重要意义（一）充分发挥税收的收入功能，为构建和谐社会夯实基础　构建社会主义和谐社会，实现经济快速发展、社会全面进步、人民群众安居乐业，需要强大的财力作保障。税收是国家参与国民收入分配的主要形式，具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠，是财政收入最主要的。在社会主义和谐社会建设中，国家运用税收筹集资金，满足社会公共需要，满足人民日益增长的物质文化需要。因此，建立和谐社会必须实现税收的可持续发展。税收可持续发展从经济内涵来说

6、，是指建立在经济增长和人民生活质量提高基础上的税收收入的持续均衡增长。它能尽可能地满足以国家为主体的财力分配的需要，又不至于损坏未来需要，从而使整个税收运行有利于经济、政治、社会的可持续与和谐发展。税收可持续发展主要包括：一是税收体系的运行建立在长期、稳固、健康、平衡的经济发展基础上；二是税收政策的职能作用与每个特定经济时期的现实需要相适应；三是税收制度成为促进经济、政治、社会可持续发展的有效机制之一；四是税收征管体制较为科学，征收效率较高，体现服务理念，维护纳税人的合法权利，这是税收可持续发展的保证。实现税收的可持续发展，要求税收体系自身的健全、税收运转的有序、有效及其良性循环

7、。近年来，我国税收收入保持持续快速增长势头。1999年全国税收收入突破1万亿元，2003年突破2万亿元，2004年达到25718亿元，国家财政实力明显增强，政府管理能力大大提高，有力地推动了经济社会的发展。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进，国家必须进一步完善社会管理和公共服务职能。这就要求加快经济发展，只有经济发展了，才能奠定税收增长的物质基础，也才能奠定社会主义和谐社会的物质基础。我们要在和谐中追求发展，在协调各方利益、调动各方积极性中促进发展，在经济