中石化内部控制

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1、中石化实施COSO内部控制框架体系研究报告一、本课题的研究背景    内部控制是人类从事社会生产实践活动过程中的一种约束机制，在漫长的发展演变过程中，其大致经历了萌芽阶段（内部牵制）、发展阶段（内部控制制度）、形成阶段（内部控制结构）和成熟阶段（内部控制整体框架）四个发展阶段①。特别是1992年美国COSO委员会提出的《内部控制——整体框架》，给内部控制理论及实务带来了突破性的进展。随着其内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演进，内部控制已成为公司管理的重要组成部分，并逐步形成了涵盖范围广泛、运行严

2、密有序的现代企业内部控制系统，在实现公司效率经营、防止舞弊、规避风险等方面发挥着越来越重要的作用。自2001年美国安然、世通、施乐和默克等“突发”事件曝光以来，公司诚信受到普遍质疑，为根治上市公司财务造假，以美国颁布《萨班斯—奥克斯利》法案为契机，无论是理论界、实务界，还是政府机构、监管部门和中介机构，都开始给予内部控制更多的关注，进而在全球范围内掀起了强大的重塑和完善公司内部控制的风暴。据了解，截止2004年底，在美国上市的公司中，有60％以上的公司已经完成了文档描述工作，处于评估和测试阶段；有30％左右的公司正在

3、进行文档描述；只有极少部分公司正在准备内控有效性报告。可以说，内部控制制度已成为国际上现代企业管理的重要组成部分。    中国石油化工股份有限公司（以下简称“中石化公司”）作为在纽约、香港和上海三地上市的特大型能源、化工一体化公司，按照《萨班斯—奥克斯利法案》第302、404条款关于凡在美国上市的公司都必须于2005年12月31日前建立并保持有效的内部控制体系的客观要求，以及落实科学发展观、完善现代企业制度、规范公司管理行为、规避公司经营风险、提升公司管理水平、夯实公司长远发展基础的迫切需要，从2003年5月开始正式

4、启动了内部控制体系建设工程。在完成抽查测试和试运行达一年之久的基础上，中石化公司吸收《企业风险管理——总体框架》（简称ERM）的全新理念，充分借鉴和吸收了我国石油石化企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验，全面修订并于2006年1月1日起在正式实施了被誉为新“家规”和“法典”的《中石化股份公司内部控制手册》。该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以COSO为框架，按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点、业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了43个重要的内部

5、控制业务流程和权限指引。包括中原油田分公司在内的下属90个分（子）公司根据《中石化股份公司内部控制手册》要求，结合自身的实际情况全面细化和出台了内控实施细则。从中石化公司两年多来的内部控制运行情况看，公司对推行内部控制制度的认识有了普遍提高，内部控制组织机构基本健全和运转有效，较好地发挥了内部控制的约束与激励功能，为实现公司战略目标和经营目标提供了重要保障。为了进一步加强内部控制的检查评价与考核工作，充分发挥内部控制的效能，2006年8月1日，中石化公司又根据《内部控制手册》的有关规定，结合本公司实际，制定颁发了《中

6、国石油化工股份有限公司内部控制检查评价与考核暂行办法》，作为公司审计部独立开展内部控制检查评价工作的依据。但是，由于中石化股份公司内部存在着多层次的委托——代理关系，特别是企业规模大、业务领域宽、分支机构数量多、经济关系较为复杂，在通过实施内部控制来规范各单位及全体员工的行为、实现国有资产保值增值的过程中，必然会面临各种各样的问题。为此，探索和总结中石化股份公司推行内控制度的实践经验，特别是对其在权力制衡、风险控制以及与全面预算管理、ERP管理信息系统的契合等问题进行系统、深入的研究，不仅是市场经济体制下建立现代企业

7、制度、转变经营机制、规范管理和规避风险的内在需要，而且也必将会为国有控股企业选择、构建和实施内部控制提供可资借鉴的具体案例和经验。    二、中石化公司COSO内部控制框架体系的构建    （一）中石化公司的组织结构    中石化公司现有油田勘探开发、炼油、化工、销售及科研、外贸等全资子公司、控股和参股子公司、分公司等共90余家，经营资产和主要市场集中在中国经济最发达、最活跃的东部、南部和中部地区。它秉承竞争、开放的经营理念，扩大资源，拓展市场，降本增效，严谨投资，努力实现着公司利润最大化和股东回报最大化，并逐步向主

8、业突出、资产优良、股权多元、技术创新、管理科学、财务严谨、具有较强国际竞争力的跨国公司迈进。中石化公司参照国际公司模式，已建立起规范的法人治理结构，实行集中决策、分级管理和专业化经营的事业部制管理体制。    企业组织结构属于控制环境范畴，它直接影响到企业内部控制的贯彻与执行。中石化公司建立了股东大会、董事会、监事会和经营管理机构四个法定刚性治